Официальный ответ
Сотрудники частной фирмы в связи с разъездным характером работы пользуются своим автотранспортом. Фирма им начисляет компенсацию и по перечислению оплачивает заправку бензином.
Стоимость бензина является компенсацией за использование автомобиля или доходом от материальной выгоды сотрудников?
Облагается ли она НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами?
Н.Авалова,
главный бухгалтер фирмы.
Государственное налоговое управление г.Ташкента, рассмотрев ваше заявление, разъясняет:
– В соответствии с пунктами 2, 6 Порядка выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок) (утверждено Постановлением Кабинета Министров от 2.04.1999 г. N 154) «компенсация выплачивается работникам предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок, и использующим для этих поездок (кроме командировок) легковые автомобили, находящиеся в их личной собственности.
Компенсация выплачивается раз в месяц, независимо от количества календарных дней, одновременно с выплатой заработной платы за вторую половину месяца.
За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается».
Согласно абзацу третьему пункта 8 части второй статьи 171 Налогового кодекса «не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:
компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:
за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок».
На основании пункта 11 статьи 174 НК «к компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде оплаты труда, относятся:
выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством».
Согласно абзацу пятому пункта 1 части первой статьи 177 НК «доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, если иное не предусмотрено частью второй статьи 171 настоящего Кодекса, являются:
другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица».
На основании первого предложения части первой статьи 306 и части первой статьи 307 НК «объектом налогообложения единым социальным платежом и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 настоящего Кодекса.
Налогооблагаемая база для исчисления единого социального платежа и страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, кроме выплат, указанных в статье 308 настоящего Кодекса».
В доходы по статье 172 НК входят доходы, предусмотренные в статьях 173, 174 и 175 НК.
Исходя из вышеизложенного:
компенсация выплачивается работникам, производственная деятельность которых связана с необходимостью служебных поездок, использующим легковые автомобили, находящиеся в их личной собственности;
стоимость бензина является доходом в виде материальной выгоды и облагается налогом на доходы физических лиц, но не облагается единым социальным платежом и страховыми взносами.
Ю.НАСИМДЖАНОВ,
заместитель начальника ГНУ г.Ташкента.
