Дамам, сдающим в аренду офисы и магазины…

Или об изменениях и дополнениях в формы налоговой отчетности по ЕНП

Постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета «О внесении изменений и дополнений в постановление «Об утверждении форм налоговой отчетности»  (зарегистрировано МЮ 13.06.2014 г. N 2439-1) приведены в соответствие с действующим законодательством формы отчетности по единому налоговому платежу¹.

• Внесены изменения в формы Уведомления о применении порядка налогообложения и Сведений о плательщике единого налогового платежа. При заполнении в них сведений об осуществляемых налогоплательщиком видах деятельности указывается доля каждого из них в чистой выручке от реализации товаров (работ, услуг).

• В Расчете ЕНП изменена формула определения скорректированной ставки единого налогового платежа для предприятий сферы услуг по выручке, полученной от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт (строка 0802).

Напомним, что в соответствии с изменениями, внесенными в Постановление Президента «О дополнительных мерах по дальнейшему развитию системы безналичных расчетов на основе пластиковых карточек» (от 3.08.2006 г. N ПП-433) Постановлением Президента от 25.12.2013 г.
N ПП-2099, с 1 января 2014 года предприятия сферы услуг (за исключением коммерческих банков) уплачивают налог на прибыль или единый налоговый платеж от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, по ставке, сниженной на 5% против действующей (до 1 января 2014 года она снижалась на 10%).

Соответственно, в формуле строки 0802 Расчета цифра «10» заменена на «5».

• Внесены изменения в приложение N 1 «Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором» к Расчету ЕНП. Его заполняют только юридические лица, получающие доходы от сдачи имущества в аренду, для определения суммы превышения минимальной платы над договорной. Налогообложение этих доходов юридических лиц осуществляется исходя из установленной договором суммы арендной платы, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам².

Согласно изменениям, внесенным в примечание к приложению N 1 к Расчету ЕНП, при наличии более четырех договоров аренды разрешается группировать показатели в одну строку, если одновременно соблюдаются следующие условия:

а) одинаковая цель использования арендуемого помещения. Например, несколько арендаторов используют предоставленные им в аренду помещения для одной цели – производства готовой продукции;

б) расположение объектов (помещений) в одной местности. Например, в г. Ташкенте;

в) одинаковая сумма арендной платы за 1 кв. м;

г) одинаковые сроки действия арендных договоров.

ПРИМЕР. Юридическое лицо – плательщик ЕНП специализируется на сдаче имущества в аренду. На 2014 год им заключено 15 договоров аренды. 12 из них (общая площадь помещений, сданных по ним в аренду, составляет 1 500 кв. м) предусматривает следующие условия:

а) одинаковую цель использования арендуемого помещения – под офис;

б) расположение объектов (помещений) в одной местности – в г. Ташкенте;

в) одинаковую сумму арендной платы – 2 000 сумов за 1 кв. м в месяц;

г) одинаковые сроки действия договоров – до 1 января 2015 года.

По трем договорам помещения, расположенные в г. Ташкенте, сдаются в аренду под:

предприятие розничной торговли (площадь – 200 кв. м; арендная плата – 1 700 сум./кв. м в месяц; срок действия – до 1 декабря 2014 года);

предприятие розничной торговли (площадь – 400 кв. м; арендная плата – 1 850 сум./кв. м в месяц; срок действия – до 7 октября 2014 года;

офис (площадь – 150 кв. м; арендная плата – 2 200 сум./кв. м в месяц; срок действия – до 5 ноября 2014 года).

За II квартал 2014 года приложение N 1 к Расчету ЕНП заполняется следующим образом:

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету единого налогового платежа

СУММА

ПРЕВЫШЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, РАССЧИТАННОЙ ИСХОДЯ

ИЗ МИНИМАЛЬНЫХ СТАВОК АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ

НЕДВИЖИМЫМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ, НАД АРЕНДНОЙ

ПЛАТОЙ, УСТАНОВЛЕННОЙ ДОГОВОРОМ

*В случае заключения договора аренды не на целый год значения строк 03–03… приводятся к годовым.

**В случае если договор аренды заключен не на все месяцы отчетного периода, сумма превышения арендной платы рассчитывается исходя из числа месяцев действия договора в отчетном периоде.

Примечание. В случае если значения строк 041–04… меньше или равно соответственно строкам 03–03…, то в строках 051–05… указывается значение «0».

• Внесены изменения в приложение N 4 «Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки» к Расчету ЕНП. При его заполнении необходимо учитывать следующее:

в соответствии с изменениями, внесенными в статью 356 Налогового кодекса, с 1 апреля 2014 года отменена льгота в виде уменьшения налого­облагаемой валовой выручки на сумму доходов от реализации или ликвидации полностью амортизированных основных средств. В этой связи строка 0212 «Доходы от реализации или ликвидации полностью амортизированных основных средств» заполняется только по итогам I квартала 2014 года, и ее значение в течение отчетного налогового периода остается неизменным;

юридические лица – плательщики налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств отражают уменьшение валовой выручки на сумму этого налога при заполнении строки 010 «Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)» Расчета единого налогового платежа.

Дильшод СУЛТАНОВ,

наш эксперт. 

¹Приложение N 13  к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439.

²Минимальные ставки арендной платы за пользование государственной недвижимостью в г. Ташкенте, применяемые в 2014 году (приложение N 1 к Решению хокима от 14.01.2014 г. N 48, опубликованному в газете «Норма» N 5 (446) от 4.02.2014 г.).