Наше торговое предприятие (код по ОКОНХ – 71211) осуществляет несколько видов деятельности, по которым ведется раздельный учет. В общем объеме выручки доля розничной торговли на селе составляет 5,97%, в городе – 84,51%, оптового оборота – 6,91%, общественного питания в школе – 2,61%. Кроме того, мы сдаем в аренду здание. Плату за нее учитываем как прочий доход, относим на код 100 и уплачиваем налог по ставке 4%. Но в ГНИ нам сказали, когда арендная плата носит постоянный характер, ее нужно облагать по ставке 6%. Как должна учитываться арендная плата: по коду 100 или 108 (строка 010 приложения N 2)? По какой ставке надо платить с нее налог – 4 или 6%? Если 6%, то как произвести перерасчет?
Х. Юлдашева.
ООО «Кудрат-Шайрат».
– Исходя из предоставленных вами сведений видно, что при определении долей осуществляемых вами видов деятельности вы не указали, какую долю выручки составляют доходы от сдачи имущества в аренду в общем объеме реализации. А налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду зависит от того, является ли сдача имущества в аренду по итогам отчетного периода (нарастающим итогом) основным видом деятельности предприятия или нет. Если доля выручки от аренды преобладает в общем объеме реализации, то сдача имущества в аренду является основным видом деятельности и она облагается ЕНП по ставке 6%. Для доходов от аренды торговых точек, составляющих более 60% в общем объеме от реализации, ставка ЕНП равна 30%. Если нет, то эти доходы являются прочими и облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного вида деятельности (статья 353 Налогового кодекса). Аналогично оформляется и форма Расчета ЕНП. Если сдача имущества в аренду является основным видом деятельности налогоплательщика, то доходы от нее указываются в графе «Основной вид деятельности» строки 010 Расчета. Если это прочие доходы, то их сумму налогоплательщик показывает в строках 030, 010 приложения N 2 «Прочие доходы» к Расчету ЕНП, а затем показатель строки 010 приложения N 2 переносит в строку 030 Расчета ЕНП.
Напоминаем, что налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду осуществляется исходя из установленной договором суммы, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом для юридических лиц (пункт 4 Постановления Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099). Это значит, что предприятия в 2014 году рассчитывают ЕНП с доходов от сдачи недвижимости в аренду (независимо от основного вида деятельности) исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам за пользование недвижимым госимуществом, установленным решением хокима города или района. Если договором установлена плата ниже рассчитанной по минимальным ставкам, то в расчет принимаются минимальные ставки.
Наталья ЗУЕВА,
наш эксперт.
