Наше предприятие занимается производством, оптовой торговлей, оказываем комиссионные услуги. Продукция собственного производства в основном экспортируется. За прошлый год выручка от реализации продукции составила 880 000 тыс. сумов, в том числе на экспорт – 830 000 сумов, по оптовой торговле – 1 290 000 тыс. сумов, услуги комиссии – 55 000 тыс. сумов. Налоговая инспекция потребовала сдать два расчета по ЕНП. Первый – по выручке от реализации готовой продукции и услугам комиссии, второй – по выручке от оптовой торговли, мотивируя тем, что льгота по экспорту не может распространяться на показатели по оптовой торговле. Кроме того, ЕНП по оптовой торговле снимается авансом и считается оплаченным. Насколько правомерны требования ГНИ о сдаче двух отчетов вместо одного (в котором будут расписаны все виды деятельности по отдельным графам) и применении льготы по экспорту продукции собственного производства?
Виктория Бекирова,
главный бухгалтер.
– Интересующая вас льгота по ЕНП установлена Указом Президента от 5.06.2000 г. N УП-2613. Согласно его первому пункту ставки ЕНП снижаются в зависимости от доли экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации от всех видов деятельности:
при доле экспорта от 15 до 30% установленные ставки ЕНП снижаются на 30%;
при доле экспорта от 30 и более процентов – на 50%.
Льгота не распространяется на торгово-посреднические предприятия, а также на производственные предприятия, экспортирующие за СКВ сырьевые товары – хлопковое волокно, хлопчатобумажную пряжу, линт, нефть, нефтепродукты, газовый конденсат, газ природный, электроэнергию, драгоценные, цветные и черные металлы.
Если доля экспорта продукции собственного производства (не относящейся к перечисленным сырьевым товарам) превышает 15% общего объема реализации, то снижение ставки ЕНП распространяется на все виды деятельности предприятия, включая оптовую торговлю.
В налоговые органы представляется один Расчет по единому налоговому платежу по общей выручке с разбивкой по всем видам деятельности (строка 010). При заполнении приложения N 6 «Корректировка ставки единого налогового платежа в зависимости от доли экспорта» к Расчету (далее – Приложение N 6) в строке 010 указывается общая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (переносится показатель графы «Всего» строки 010 Расчета единого налогового платежа). Удельный вес выручки от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 040 Приложения N 6) в процентах рассчитывается на общий объем выручки. Как указано в примечании к Приложению N 6, под общим объемом реализации понимается сумма чистой выручки, полученная от всех видов деятельности. Следовательно, скорректированная ставка ЕНП по строке 060 Приложения N 6 определяется от установленных ставок ЕНП по каждому виду деятельности (в вашем случае – производство, комиссионные услуги, оптовая торговля). В строку 0801 Расчета ЕНП у предприятий, имеющих льготу в виде снижения ставки в зависимости от доли экспорта, переносятся пониженные ставки по всем видам деятельности.
Авансовые платежи ЕНП, уплаченные по оптовой торговле, не являются основанием для сдачи в налоговые органы двух расчетов ЕНП.
Мария САБИРОВА,
наш эксперт.
От редакции. Подробнее о подготовке отчетности по ЕНП читайте в «НТВ» NN 3 (1015) от 21.01.2014 г. и 14 (1026) от 8.04.2014 г.
Как указана в статье, по ЕНП должен сдаваться один отчет. Но на практике это не получается. Потому что ЕНП по торговле имеет код 108, по производству, услугам и т.д. код 100. У них разные лицевые счета. Поэтому ГНИ требует сдавать два отчета по разным кодам. Но при этом льгота по снижение ставки в зависимости от доли экспорта должна применятся по всем видам деятельности.
Я бухгалтер предприятия занимающиеся производством продукции на экспорт и оптовой торговлей. Каждый квартал я отправляю два отчета по ЕНП (по кодам 100 и 108). Для применения льготы по экспорту рекомендую заполнить отчеты по следующей схеме:
1.В строке 10 (лист 2) обеих расчетов указывается вся выручка от реализации по всем видам деятельности. Например, 1-производства, 2-оптовая торговля
2.В строке 70 (лист 2) расчета по коду 100 – ставку ЕНП по торговле (2-столбец) указываю нулевыми.
3.В строке 70 (лист 2) расчета по коду 108 – ставку ЕНП по производстве (1-столбец) указываю нулевыми.
В итоге в каждом расчете можно применять льготу по снижению ставки в зависимости от доли экспорта.