Закон от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359, вступивший в силу 1 января 2014 года (за исключением отдельных норм), вносит ряд изменений и дополнений в Налоговый кодекс (НК). В частности, они касаются бонуса коммерческого обнаружения, налога за пользование водными ресурсами, налога на имущество, земельного налога и единого земельного налога.
По бонусу коммерческого обнаружения (статья 254 НК)
Дополнения в статью 254 НК предусматривают для недропользователей, включенных в Госреестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках*, определение налогооблагаемой базы по бонусу коммерческого обнаружения исходя из декларированной цены**.
Для других недропользователей налогооблагаемая база определяется по цене, установленной на международной бирже, в порядке, установленном законодательством. Если на мировом рынке отсутствует цена на извлекаемые запасы полезных ископаемых, то стоимость их объема рассчитывается по цене, определяемой уполномоченным госорганом. Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных ископаемых будет установлен законодательством.
По налогу за пользование водными ресурсами (статья 261 НК)
На 2014 год сохраняется порядок исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами. Но с 1 апреля 2014 года отменяются льготы по этому налогу:
а) для предприятий, находящихся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работают не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 годов. Начиная со II квартала этого года названные предприятия являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами в порядке, установленном НК;
б) для юридических лиц, использующих воду для изготовления лекарственных средств. То есть начиная со II квартала текущего года объем воды, используемый на эти цели, будет облагаться налогом за пользование водными ресурсами в порядке, установленном законодательством.
По налогу на имущество юридических лиц (статья 269 НК)
На 2014 год сохраняется порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц. При этом в целях снижения налоговой нагрузки по данному налогу с 1 января 2014 года введена норма, исключающая из налогооблагаемой базы машины и оборудование, находящиеся в эксплуатации не более 10 лет (ранее льгота распространялась только на новое технологическое оборудование в течение 5 лет).
С начала года база по налогу на имущество не будет уменьшаться на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) жилищного фонда.
С 1 апреля 2014 года отменяются следующие льготы по налогу на имущество:
а) для юридических лиц, находящихся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работают не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 годов. Начиная со II квартала текущего года указанные предприятия являются плательщиками налога на имущество в порядке, установленном законодательством;
б) в части уменьшения налогооблагаемой базы:
по имуществу юридических лиц, используемому для нужд учреждений культуры, дошкольных и общеобразовательных учебных заведений;
по имуществу, находящемуся на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемому для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводства, животноводства, рыбоводства);
по спутникам связи;
по имуществу, полученному в лизинг, на срок действия договора лизинга.
Таким образом, начиная со II квартала 2014 года вышеперечисленные объекты будут облагаться налогом на имущество в порядке, установленном законодательством.
По налогу на имущество физических лиц (статья 275 НК)
На 2014 год сохраняется порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
С 1 апреля 2014 года:
отменяется льгота для граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
льготы для женщин, имеющих 10 и более детей, а также для инвалидов I и II групп будут предоставляться в пределах установленного законодательством размера необлагаемой площади – 60 кв.м от общей площади (приложение N 18 к Постановлению Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099).
По земельному налогу с физических лиц (статья 290 НК)
На 2014 год сохраняется порядок исчисления и уплаты земельного налога с физических лиц. С 1 апреля 2014 года отменяются льготы по нему для следующих категорий физических лиц:
чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;
лица, которым была назначена персональная пенсия.
По единому земельному налогу (статья 363 НК)
Дополнение в статью 263 НК упрощает порядок налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые наряду с основным видом деятельности (производством и переработкой сельхозпродукции) занимаются другими видами деятельности. С 1 января 2014 года они по другим видам деятельности будут уплачивать единый налоговый платеж или фиксированный налог в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата данного налога в соответствии с главой 58 НК (ранее налогоплательщики, не относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям, по другим видам деятельности должны были перейти на уплату общеустановленных налогов).
С начала года из плательщиков обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений исключены юридические лица, уплачивающие единый земельный налог.
ПЕРЕЧЕНЬ ЛЬГОТ,
ОТМЕНЯЕМЫХ С 1 АПРЕЛЯ 2014 ГОДА
|
N
|
Наименование налога
|
Льготы, подлежащие отмене с 1 апреля 2014 года |
|
1
|
Налог за пользование водными ресурсами
|
Для предприятий, находящихся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работают не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 годов; для юридических лиц, использующих воду для изготовления лекарственных средств |
|
2
|
Налог на имущество юридических лиц (статья 269 НК) |
По имуществу юридических лиц, используемому для нужд учреждений культуры, дошкольных и общеобразовательных учебных заведений; по имуществу, находящемуся на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемому для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводства, животноводства, рыбоводства); по спутникам связи; по имуществу, полученному в лизинг, на срок действия договора лизинга; для юридических лиц, находящихся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работают не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 годов |
|
3
|
Налог на имущество физических лиц (статья 275 НК) |
Для граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; Для женщин, имеющих 10 и более детей, а также для инвалидов I и II групп льготы будут предоставляться в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством |
|
4
|
Земельный налог (статья 290 НК) |
Для чабанов, табунщиков, механизаторов, ветеринарных врачей и техников, других специалистов и рабочих отгонного животноводства; для лиц, которым была назначена персональная пенсия |
Зарема МЕНАЛИЕВА,
заведующая сектором ресурсных налогов
и налога на имущество Управления налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов.
*Положение о порядке признания доминирующего положения хозяйствующего субъекта или группы лиц на товарном или финансовом рынке и ведения Государственного реестра хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарном или финансовом рынке (приложение N 1 к Постановлению КМ от 20.08.2013 г. N 230).
**Положение о порядке формирования, декларирования (утверждения) и установления регулируемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) и государственного контроля за их применением (приложение N 1 к Постановлению КМ от 28.10.2010 г. N 239).
