«Налоговые и таможенные вести», №30, 23 июля 2024г.

  Прочие доходы входят в состав совокупного дохода физических лиц (ст.ст. 370, 377 НК) . Это отдельная группа доходов физлиц, которые не относятся ни к оплате труда, ни к имущественным доходам, ни к материальной выгоде.   Что относится к прочим доходам К ним относятся, например,

Выплаты за неотработанное время включаются в совокупный доход как часть доходов в виде оплаты труда (ст. 374 НК). Они облагаются налогом на доходы физических лиц и социальным налогом.

Отдельные виды доходов, получаемых физическими лицами, не включаются в совокупный доход и не облагаются НДФЛ и социальным налогом. Соответственно, они не отражаются в отчетности по НДФЛ и соцналогу. В зависимости от источника выплаты такие доходы можно условно разделить на две группы: связанные или не связанные с деятельностью работодателя.

  Порядок предоставления в аренду государственного имущества определен специальным Положением (прил. N 1 к ПКМ N 660 от 14.12.2023 г.) .   Действие указанного Положения не распространяется на предоставление в аренду: •  госимущества за рубежом; •  объектов материального культурного

К прочим операционным относятся расходы, не связанные с производством, реализацией и администрированием хозяйственной деятельности предприятия.

      Договор подписки N ____________________   г. Ташкент                                                                                        «_____» _______________ 2024 г.   ООО «NORMA DAVRIY NASHRLARI», именуемое в дальнейшем Редакция, в лице директора Кима И.А., действующего

Предприятие, уплачивающее НДС и налог на прибыль, продает бытовую технику в рассрочку. Согласно договору погашение производится в течение 12 месяцев. Проценты не «накручиваются», пени нет. Руководство пригласило налоговых консультантов для проверки налогообложения. Изу­чив нашу деятельность, налоговые консультанты утверждают, что налог на прибыль должен облагаться от суммы погашения, а не от суммы реализации, то есть в период погашения рассрочки. Они ссылаются на пункт 8 Примеров НСБУ N 2: «Продажа в рассрочку, по которой стоимость товара оплачивается платежами в рассрочку. Доход, имеющий отношение к цене реализации, за исключением процентов, признается на дату реализации. Цена реализации определяется на основе дисконтирования частичных платежей, подлежащих получению, по вмененной процентной ставке. Сами проценты признаются в качестве дохода по мере его получения, на основе временной пропорции, учитывающей вмененную процентную ставку». Как начисляется налог на прибыль: на сумму дохода при реализации товара или при поступлении платежа, то есть от погашения задолженности?

Компенсация за задержку заработной платы относится к прочим доходам физического лица, облагается НДФЛ и не облагается социальным налогом. Как отражается эта компенсация в Расчете НДФЛ и социального налога?

На основании договора предприятие получило крой как давальческое сырье. Случился пожар, и часть кроя была полностью уничтожена. Теперь давалец выставляет ЭСФ на стоимость сгоревшего кроя с НДС, расценивая это как реализацию кроя. Он ссылается на пункт 6 Положения о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (рег. МЮ N 2086 от 15.03.2010 г.), в котором говорится, что при передаче давальческого сырья переработчику его стоимость не списывается с баланса заказчика (давальца). Но при такой передаче не передается право собственности на сырье, и, соответственно, не возникает объекта обложения НДС (оборота по реализации) (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). В этих условиях заказчик/давалец передает давальческое сырье переработчику по акту приема-передачи или накладной. А теперь, когда крой сгорел, он требует его оплату с учетом НДС. Но пожар возник не по вине нашего предприятия, мы тоже погорельцы. Виновные в пожаре не выявлены. Если мы оплатим этот крой как купленный, но его фактически у нас нет, то придется оприходовать воздух. Можно ли оплатить давальцу только стоимость кроя на основании акта об утере кроя вследствие пожара 4 степени сложности?

Недавно прошло совещание совета директоров в нашей компании. Из-за этого мероприятия понесены расходы на корпоративный ужин для совета директоров, оплаченные корпоративной картой. Можем ли мы учитывать эти затраты как представительские расходы или нет? Если «да», то на каком основании? Какие налоговые последствия возникнут в том или ином случае?

На баланс организации поступило офисное помещение. Сотрудник налоговой службы при исчислении налоговой базы по налогу на имущество утверждает, что предприятие должно относить НДС в себестоимость здания при определении налоговой базы, а также требует указать первоначальную стоимость как среднегодовую остаточную. Прав ли он в своих требованиях и бывают ли случаи, когда НДС может быть отнесен в себестоимость ОС, помимо ситуации, когда приобретение ОС не связано с предпринимательской деятельностью?

Наша организация производит эмульсию, по нормативу в производстве используется вода. Предприятие арендует производственное помещение, на территории арендодателя имеется артезианская скважина. У предприятия есть разрешение на специальное водопользование из подземных вод. Вода из артезианской скважины не используется для питьевого водоснабжения, только для хозяйственно-бытовых (ХПВ) и производственных нужд (ПТВ). Может ли арендодатель реализовывать арендатору артезианскую воду? Кто должен уплачивать налог за пользование водными ресурсами?

На вопросы читателей отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА. Согласно статье 420 НК налоговой базой является кадастровая стоимость объекта, определяемая органом, осуществляющим госрегистрацию прав на недвижимое имущество. При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения, выполненной уполномоченным госорганом, налоговой базой является условная стоимость имущества в г. Ташкенте и г. Нукусе, а также в областных центрах – в 5-кратном размере суммы 42 млн сум. Может ли оценочная организация считаться уполномоченным органом по оценке имущества физлиц в целях расчета налога на имущество физлиц?

Предприятие сменило вид деятельности с производства продукции на оптовую торговлю. Основные средства, которые ранее использовались в производстве, больше не будут задействованы, но амортизация будет начисляться. Предприятие не собирается их законсервировать или списать. Вычитаются ли расходы по амортизации этих ОС при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

У нашего предприятия есть автомобили, работающие одновременно на бензине и газе. Также планируем приобрести электромобиль. Можно ли принимать к зачету НДС по приобретаемым электромобилям, а также по бензину, газу и электричеству, используемым в качестве топлива?

Предприятие общепита продает газированные напитки на розлив в стаканах. Мы покупаем сироп «пепси», добавляем воду и газируем с помощью аппарата для газирования. Также готовим лимонады путем добавления к сиропу воды и ароматизаторов. Прав ли налоговый орган, требуя включать в стоимость этих напитков акцизный налог и уплачивать его в бюджет?

На предприятие 01.07.2023 года поступило оборудование по до­говору лизинга на сумму 599 697 тыс. сум. на основании акта приема-передачи, отнесли на счет 0310. График платежей закончился 30.06.2024 года. 01.07.2024 года поступил ЭСФ на сумму 599 697 тыс. сум., в том числе НДС – 8 939 164,29 сум. (НДС с курсовой разницы). Можно ли взять НДС в зачет? Или нужно делать корректировку НДС в 2023 году, если в акте не был выделен НДС?

Предприятие предоставляет IT-услуги, в том числе на экспорт. В скором времени планируем оказывать услуги по предоставлению доступа к программному продукту – сервису GPS Tracking (отслеживание движения транспортного средства по коммерческому маршруту). Услуги будут предоставляться юрлицам – резидентам и нерезидентам Узбекистана, в том числе аффилированным компаниям. На основании какого пункта статьи 241 НК будет определяться место реализации данных услуг в целях налогообложения НДС?