Norma.uz
Газета НТВ / 2014 год / № 21 / Практическая бухгалтерия

Плата за старость

 

Наша типография, являясь крупным предприятием (код по ОКОНХ – 19400), занимается офсетной, цветной и фотопечатью. В наличии и по балансу на 31 марта 2014 года у нас имеются 4 объекта основных средств, которые, возможно, подпадают под действие Положения о порядке взимания платы за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации. Перечень основных средств приводим в следующей таблице:

 

Наименования основных средств

 

Дата ввода
в эксплуа-тацию

 

Первоначальная (восстановительная)
стоимость,
тыс. сум.

 

Ставка амортизации согласно учетной
политике*

 

Наличие технической
документации

 

наименование

 

срок

полезной службы

Комплект «Директорский офисный стол
и кресло»

 

1.07.2008 г.

 

5 500,00

 

15%

 

 

 

Автомат для усложненного вида печати

 

2.01.2000 г.

 

7 800,00

 

7,5%

 

техническая документация

 

14

 

Режущий
и чертежный плоттер

 

5.01.2001 г.

 

5 620,00

 

8,3%

 

техническая документация

 

13

 

Дизель-генератор

 

3.02.1994 г.

 

20 000,00

 

4%

 

техническая документация

 

18

 

техническое диагнос-тирование

 

25

 

 

*Применение к отдельным основным средствам пониженных норм начисления амортизации установлено учетной политикой нашего предприятия.

 

По этим основным средствам применяется прямолинейный метод амортизации. Первые три позиции полностью изношены, остаточная стоимость дизель-генератора на 31 марта 2014 года составляла 3 800 тыс. сумов.

Надо ли нашей организации производить плату за полностью изношенное оборудование по этим основным средствам? Если «да», то как это сделать?

 

ОБРАТИМСЯ К НОРМАТИВУ

– Пунктом 7 Постановления Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год» (от 24.12.2010 г. N ПП-1449) для стимулирования своевременной замены устаревшего оборудования была установлена плата за эксплуатацию полностью изношенного оборудования, по которому истек срок полезной службы, в размере 0,25% от его первоначальной (восстановительной) стоимости. Расчет платы за полностью изношенное оборудование определен Положением о порядке взимания платы за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации1 (далее – Положение N 2199), согласно которому полностью изношенным является оборудование, отвечающее трем критериям:

 оно входит в приложение N 1 «Перечень оборудования, за которое взимается плата, и сроки его полезной службы» к Положению N 2199 (далее – Перечень). Указанные в нем группы оборудования и его коды (шифры) приведены в соответствие с Едиными нормами амортизационных отчислений 1990 года;

 по нему полностью начислен 100-процентный износ (амортизация);

 оно находится в эксплуатации свыше установленного срока полезной службы с учетом приведенных в пункте 5 Положения N 2199 особенностей.

При отсутствии хотя бы одного из этих критериев требование о плате за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации, применяться не будет. Согласно Перечню определяется срок полезной службы для каждой группы оборудования.

У вас указано только три основных средства, на которые распространяются положения Перечня. 

 

Оборудование 

 

Коды

(шифры)

Срок полезной
службы
(в годах)

 

Электродвигатели и дизель-генераторы

 

402

 

20

 

Оборудование полиграфической промышленности

 

448

 

13

 

 

КОГДА СРОК ИССЯК?..

Определим, с какого периода необходимо рассчитывать плату за три основных средства, вошедших в Перечень, со следующими сроками эксплуатации:

 

Оборудование

 

Срок эксплуатации в соответствии со статьей 144 НК

 

Срок эксплуатации
по Положению
N 2199

 

Фактический срок эксплуатации
по техдокументации

 

Автомат для усложненного вида печати

 

6,5

 

13

 

14

 

Режущий и чертежный плоттер

 

6,5

 

13

 

13

 

Дизель-генератор

 

12,5

 

20

 

18 / 25

 

 

 

Согласно пункту 5 Положения N 2199 установленные сроки полезной службы оборудования по группам применяются с учетом ряда особенностей. Так, если срок полезной службы оборудования в технической документации установлен выше срока, предусмотренного в Перечне, то срок его полезной службы учитывается на основании техдокументации. А если в результате технического диагностирования оборудования, проводимого уполномоченным органом, продлевается срок его эксплуатации, то срок полезной службы определяется с учетом срока его продления.

На 31 декабря 2014 года вы имели такую картину по изношенному оборудованию:

 

Наименование ОС

 

Информация
об износе

 

Дата ввода
в эксплуа-тацию

 

Срок службы
по Перечню

 

Срок службы
по технической документации

 

Вывод

 

Автомат
для усложненного вида печати

 

Износ 100% (полностью изношенное ОС)

 

2.01.2000 г.

 

13

 

14

 

Плату необходимо рассчитывать и уплачивать с 2014 года

 

Режущий
и чертежный плоттер

 

Износ 100% (полностью изношенное ОС)

 

3.01.2001 г.

 

13

 

13

 

Плату необходимо рассчитывать и уплачивать с 2014 года

 

Дизель-генератор

 

Износ 84% (не полностью изношенное ОС)

 

3.02.1994 г.

 

20

 

25
(продленный срок)

 

Плату производить не нужно

 

 

 

рассчитаем и ЗАПЛАТИМ

Согласно Положению N 2199 сумма платы определяется по следующей формуле:

П = Пст х С / 100, где:

П – сумма платы;

Пст – первоначальная (восстановительная) стоимость оборудования на конец отчетного периода (31 декабря);

С – установленный размер платы в процентах.

Логика этого расчета заложена в Справку-расчет платы за эксплуатацию полностью изношенного оборудования (приложение N 2 к Положению N 2199), которую предприятиям2 необходимо представлять в налоговые органы по месту налогового учета не позднее 15 февраля года (в вашем случае – 2015 года), следующего за отчетным. В вашем случае она будет выглядеть так.

 

 

СПРАВКА-РАСЧЕТ

ПЛАТЫ ЗА ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОЛНОСТЬЮ

ИЗНОШЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ

за налоговый период 2014 год

 

Коды

(шифры)

Наименование

оборудования

(входящего
в установленный перечень)

Код

стро-ки

Дата
ввода

в эксплуа-

тацию обо-

рудования

Срок

полезной

службы

оборудо-

вания

Первоначальная (восстановительная) стоимость полностью изношенного оборудования на конец отчетного периода

(31 декабря)

Размер

платы,

в %

Сумма платы, подлежащая уплате
в бюджет

(гр. 6 х гр. 7)

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

 

Всего

 

010

 

 

 

13 420 000

 

 

33 550

 

402

 

Автомат для усложненного вида печати

 

0101

 

2.01.2000 г.

 

14

 

7 800 000

 

0,25

 

19 500

 

448

 

Режущий
и чертежный плоттер

 

0102

 

3.01.2001 г.

 

13

 

5 620 000

 

0,25

 

14 050

 

 

 

Следует помнить, что, согласно Положению N 2199, плата за полностью изношенное оборудование является обязательным платежом в бюджет3. Поэтому бухгалтерский учет ее ведется на счетах расчетов с бюджетом (4400 «Счета учета авансовых платежей в бюджет» и 6400 «Счета учета задолженности по платежам в бюджет»). За несвоевременное перечисление платы начисляется пеня в размере 0,033% за каждый день просрочки, но не более 100% суммы, подлежащей оплате в бюджет.

 

Татьяна ДАУРОВА.

ОНК ООО «RASTAX GROUP».

 


 

1Утверждено постановлением МЭ, МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.02.2011 г. N 2199.

2Расчет платы производят и сдают отчетность только те предприятия, которые имеют в эксплуатации полностью изношенные основные средства с истекшим сроком полезного использования и вошедшие в Перечень (за исключением микрофирм и малых предприятий).

3Согласно статье 147 Налогового кодекса плата за находящееся в эксплуатации пол­ностью изношенное оборудование с 2012 года относится к невычитаемым расходам (сама плата введена с 2011 года). 

Прочитано: 1667 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика