Предприятие (не малое по численности) применяет общеустановленную систему налогообложения. Основным видом его деятельности является строительство автомобильных дорог.
Также получаем доходы от сбора и сдачи металлолома меткомбинату. Облагаются ли они обязательными отчислениями в целевые фонды? Если “нет”, то за какой период мы можем произвести перерасчет, так как начисляли обязательные отчисления на доходы от сдачи металлолома?
Главный бухгалтер.
- Налогообложение доходов, получаемых от реализации металлолома, обязательными отчислениями в целевые фонды зависит от того, относятся ли они к прочим по статье 132 Налогового кодекса (НК). Если вы реализуете металлолом, полученный при выбытии собственных основных средств (например, в результате их ликвидации) и учитываемый на счете 1090 “Прочие материалы”, то полученный доход относится к прочим по пункту 1 статьи 132 НК и не облагается обязательными отчислениями в целевые фонды (статьи 313, 317 НК; раздел III Положения о порядке исчисления и уплаты обязательных отчислений на развитие школьного образования1).
Если же вы приобретаете металлолом у сторонних лиц, то, на наш взгляд, приходовать его следует на счет 2900 “Товары”. Реализация товаров, приобретенных для перепродажи, за безналичный расчет признается оптовой торговлей (статья 22 НК; Положение о порядке регистрации и осуществления оптовой и розничной торговой деятельности2). Для осуществления данного вида деятельности необходимо получить лицензию.
Плательщики общеустановленных налогов, осуществляющие наряду с основной торговую деятельность, в целях налогообложения не ведут по ней раздельный учет. Доходы от торговой деятельности учитываются в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целом по предприятию и облагаются налогом на прибыль, НДС и обязательными отчислениями в целевые фонды.
При наличии у предприятия переплаты по обязательным отчислениям в целевые фонды оно вправе потребовать зачета или возврата излишне уплаченных сумм в течение 5 лет после окончания налогового периода (года, в котором возникла переплата) (статья 38 НК).
Ответ подготовили
специалисты “Norma Ekspert”.
----------------------
1Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 31.01.2005 г. N 1446.
2Утверждено Постановлением КМ от 26.11.2002 г. N 407.
Пункт 18 приложения к ПКМ от 05.02.1999г. №49, за уничтожение и порчу металлолома, вывоз на свалку и на не закрепленные за ломосдатчиком территории на руководителя предприятия, организации - ломосдатчика налагается денежный начет в размерах, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан, на основании актов, составленных уполномоченными представителями заготовителя совместно с представителем ломосдатчика.