В соответствии с законодательством Туркменистана, продавать товар в эту страну могут нерезиденты, прошедшие специальную аккредитацию. Наше предприятие планирует экспортировать свою продукцию в Туркменистан через узбекскую компанию, имеющую аккредитацию в Туркменистане.
Как можно передать продукцию для реализации на экспорт через другую компанию, сохранив при этом льготы по НДС и налогу на прибыль, предоставляемые при экспорте товара?
– Оборот по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Узбекистан в таможенной процедуре экспорта, облагается нулевой ставкой НДС (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК). Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК).
Таможенный режим экспорта – режим, при котором товар Узбекистана вывозится за пределы таможенной территории без обязательства его обратного ввоза (ст. 29 ТамК).
Исходя из ситуации ваше предприятие не имеет специальную аккредитацию в Туркменистане для того, чтобы экспортировать товар в эту страну. А у другой узбекской компании такая аккредитация есть, но вам предварительно надо передать товар этой компании с оформлением соответствующих документов.
Если ваше предприятие будет реализовывать (продавать, передавать безвозмездно) товар узбекской компании, а затем она будет экспортировать товар, то это не будет экспортом для вашего предприятия и вы не сможете применять нулевую ставку НДС и налога на прибыль по данной реализации.
Вам следует узнать, имеет ли право ваше предприятие экспортировать товар в Туркменистан в качестве комитента, если аккредитованная узбекская компания будет выступать в роли комиссионера. В таком случае реализация товара через комиссионера будет признаваться экспортом товара, ваше предприятие сможет уплачивать НДС и налог на прибыль по нулевой ставке (ч. 2 ст. 261, ч. 9 ст. 337 НК). Для этого:
• должны быть оформлены документы, подтверждающие экспорт товаров в соответствии со статьей 261 НК;
• для зачета НДС по товарам (услугам), используемым в целях экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, на счет комиссионера или налогоплательщика должна поступить валютная выручка (ч. 4 ст. 266 НК);
• необходимо поступление дохода от экспорта товаров в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режим экспорта. Иначе нулевая ставка налога на прибыль не применяется (ч. 10 ст. 337 НК).