Как уплачивать утилизационный сбор

Утилизационный сбор взимается для обеспечения экологической безопасности, защиты здоровья граждан и окружающей среды от вредного воздействия отходов, образующихся после утраты потребительских свойств колесных транспортных средств, самоходных машин и прицепов к ним, шин и покрышек пневматических резиновых (ст. 33 ЗРУ N754-XII от 09.12.1992 г.).

С 1 августа 2020 года введен утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств, самоходных машин и прицепов к ним согласно Перечню (п. 1 ПКМ N 347
от 02.06.2020 г.).

С 1 июля 2024 года вводится утилизационный сбор в отношении шин и покрышек пневматических резиновых (ст. 33 ЗРУ N 754-XII от 09.12.1992 г., ст. 23-1 ЗРУ N 362-II от 05.04.2002 г., ст. 7 N ЗРУ-891 от 28.12.2023 г.).

Кто платит сбор

Плательщиками утилизационного сбора по колесным транспортным средствам, самоходным машинам и прицепам к ним, шинам и покрышкам являются физические и юридические лица (п. 2 ПКМ N 347 от 02.06.2020 г.):

• оформляющие эти товары в таможенном режиме «Выпуск для свободного обращения (импорт)»;

• производящие (собирающие, изготавливающие) колесные транспортные средства, самоходные машины и прицепы к ним, шины и покрышки, реализуемые на территории Узбекистана.

Утилизационный сбор не уплачивается за транспортные средства:

• принадлежащие дипломатическим представительствам или консульским учреждениям, международным организациям, а также их сотрудникам с дипломатическим статусом, не являющимся гражданами Узбекистана, и членам их семей;

• категорий L и M1, с даты выпуска которых прошло 30 и более лет, а также категорий М2, М3 и N, с даты выпуска которых прошло 50 и более лет, не предназначенные для коммерческих перевозок пассажиров и грузов, имеющие оригинальный двигатель и кузов, сохраненные или отреставрированные до оригинального состояния;

• ввезенные в целях благотворительной помощи по направлениям межгосударственных, межправительственных, международных организаций (в том числе за счет средств технической помощи или гранта);

• ввезенные в Узбекистан и оформленные в таможенном режиме временного ввоза.

Как представлять отчетность
и уплачивать сбор

При ввозе транспортных средств, шин и покрышек на территорию Узбекистана расчеты по утилизационному сбору осуществляются в следующем порядке (Положение, прил. к ПКМ N 358 от 09.06.2021 г.):

• при оформлении импорта вы подаете в таможенный орган расчет утилизационного сбора;

• уплачиваете сбор до или одновременно с подачей таможенной декларации (ГТД) на товары;

• при выявлении различий и (или) ошибок в расчете сбора таможенный орган направляет вам требование о перерасчете и (или) внесении исправлений в расчет;

• уплачиваете разницу или вам возвращается излишне уплаченная сумма.

При производстве транспортных средств, шин и покрышек вы:

• представляете в электронной форме расчет утилизационного сбора только за товары, произведенные для реализации на территории Узбекистана, в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

• уплачиваете сбор за товары, реализуемые на территории Узбекистана, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если автомобили, произведенные для реализации на экспортных рынках, реализованы на внутреннем рынке, сбор уплачивается не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если реализованный товар возвращен покупателем, внесите в расчет исправление.

Если при производстве товаров вы не уплатили сбор в установленные сроки или уплатили его в неполном объеме, его взыскивают налоговые органы.

При выявлении разницы между уплаченной и пересчитанной суммами сбора:

• недоплаченную сумму уплатите в течение 10 рабочих дней со дня представления повторного (исправленного) расчета;

• излишне уплаченная (взысканная) сумма учитывается для погашения имеющейся задолженности или возвращается на ваш счет.

Излишне уплаченная сумма возвращается на основании вашего письменного заявления либо заявления, направленного через персональный кабинет налогоплательщика, в течение 10 рабочих дней с даты его подачи в соответствующие таможенные или налоговые органы.

Порядок действий в случае, если таможенный или налоговый орган выявил различия и (или) ошибки в представленных расчетах:

• он направляет вам требование о перерасчете и (или) внесении исправлений в расчет;

• вы должны в течение 15 дней со дня получения требования представить уточненный расчет либо обоснование выявленных различий с приложением подтверждающих документов;

• обоснование рассматривает руководитель (заместитель руководителя) таможенного или налогового органа в течение 15 дней со дня его получения;

• при полном или частичном согласии с представленным обоснованием по выявленным различиям орган направляет вам письмо-уведомление об аннулировании ранее направленного требования либо уточненное требование о внесении исправлений в расчет.

Как госорганы
взыскивают сбор

Сбор взыскивается таможенным или налоговым органом в случаях, если:

• различия и (или) ошибки в представленном расчете привели к неуплате сбора или уплате его в неполном объеме;

• после получения требования о перерасчете и (или) внесении исправлений в расчет вы не представили уточненный расчет, обоснование по выявленным различиям либо представленные обоснования признаны недостаточными.

Непредставление уточненного расчета или непредставление в установленный срок обоснований по выявленным различиям означает ваше согласие на выплату неперечисленной части
сбора.

В случае неуплаты (или уплаты в неполном объеме) сбора таможенный или налоговый орган направляет вам требование о погашении задолженности, в котором указываются:

• основания для выставления требования;

• сумма задолженности на момент выставления требования;

• срок для исполнения требования;

• предупреждение о взыскании задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования.

Требование направляется не позднее 10 рабочих дней с даты установления факта возникновения задолженности любым способом, позволяющим подтвердить факт и дату получения требования.

Требование исполняется в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения.

С физлиц (за исключением индивидуальных предпринимателей) задолженность взыскивается в судебном порядке.

Задолженность взыскивается за счет денежных средств, имеющихся на ваших банковских счетах, путем направления в банк инкассового поручения о списании денежных средств в бесспорном порядке.

Если денежных средств на расчетных счетах нет более 6 месяцев с момента выставления инкассового поручения, задолженность взыскивается за счет денежных средств, полученных от реализации вашего имущества.

Обращение взыскания на имущество осуществляется в судебном порядке на основании искового заявления таможенного или налогового органа.

Льготы
по уплате сбора

Акты законодательства могут предусматривать освобождение от уплаты или нулевую ставку сбора.

Так, от уплаты сбора освобождаются:

• сроком на 3 года с даты подписания соглашения о государственно-частном партнерстве – частные партнеры, привлекаемые ими проектные организации, операторы, консультанты, подрядчики и субподрядчики за ввозимые транспортные средства (кроме легковых автомобилей) и специальную технику при реализации проектов реконструкции, модернизации, эксплуатации и управления аэропортами республики (п. 1
N ПП-5042 от 29.03.2021 г.);

• до 1 марта 2025 года – субъекты предпринимательства за ввозимую сельхозтехнику по севу, сбору кормовых культур и заготовке кормов, дата выпуска которой не превышает 5 лет, по перечню (п. 6 N ПП-121 от 08.02.2022 г.).

Примеры применения нулевой ставки утилизационного сбора (при импорте):

Бухгалтерский
и налоговый учет

При импорте транспортных средств, шин и покрышек сумма утилизационного сбора включается в:

• первоначальную стоимость основных средств и ТМЗ (если товары приобретаются для собственных нужд) (п. 11 НСБУ N 5, п. 15 НСБУ N 4);

• себестоимость товаров (если они приобретаются для перепродажи) (п. 15 НСБУ N 4).

ПРИМЕР. Бухгалтерские проводки по учету утилизационного сбора

1. Предприятие импортировало для собственных нужд легковой автомобиль, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет. Автомобиль отвечает критериям признания ОС. Утилизационный сбор – 180 БРВ на день платежа:
340 000 х 180 = 61,2 млн сум.

Бухгалтерский учет:

2. Предприятие импортировало для перепродажи легковой автомобиль, с даты выпуска которого прошло более 3 лет. Утилизационный сбор – 390 БРВ на день платежа:
340 000 х 390 = 132,6 млн сум.

Бухгалтерский учет:

Если вы производите транспортные средства, шины и покрышки, сумму сбора относите на прочие операционные расходы (п. 2.3.14 Положения, прил. к ПКМ N 54 от 05.02.1999 г.).

Утилизационный сбор является вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль, так как его уплата вытекает из положений законодательства (ст. 305 НК).

ПРИМЕР. Бухгалтерские проводки по учету утилизационного сбора

Предприятие производит легковые автомобили с рабочим объемом двигателя от 1 000 до 2 000 куб. см. Утилизационный сбор за 1 автомобиль – 120 БРВ на день платежа:
340 000 х 120 = 40,8 млн сум.

Бухгалтерский учет:

Умид ХАМРОЕВ,

начальник Управления налоговой
и таможенной политики Минэкономфина,

Олег ЦОЙ,

эксперт «Нормы».