Предприятие импортирует растительное масло для последующей реализации. На 1мая 2021 года на складе имелся его остаток. Ранее предприятие подавало заявку на возврат НДС по причине отрицательной суммы к уплате в бюджет (ст. ст. 272, 274 НК) и налоговые органы вернули НДС в марте 2021 года. Вся сумма налога была возвращена.
Как быть с корректировкой зачтенного НДС, если с 1 мая по 31 декабря 2021 года растительное масло должно продаваться без НДС, а налоговые органы ранее возвращали его на наш банковский счет?
– Освобождаются с 1 мая по 31 декабря 2021 года от НДС (ч. 3 ст. 483 НК):
• ввоз на территорию Республики Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, а также соевых бобов;
• оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового).
До 1 мая 2021 года ввоз и оборот по реализации растительного масла облагались НДС. При импорте масла ваше предприятие уплатило НДС, который был взят в зачет. На 1 мая 2021 года на складе вашего предприятия были остатки растительного масла, по которым налог был принят в зачет. Так как с 1 мая 2021 года растительное масло должно продаваться без НДС, вам необходимо скорректировать налог, ранее принятый в зачет. НДС, соответствующий остаткам растительного масла на складе, нужно включить в себестоимость масла. Восстановлению подлежит НДС, приходящийся на остатки растительного масла, приобретенного в течение последних 12 месяцев, то есть с 1 мая 2020 года по 30 апреля 2021-го (ст. 269 НК).
То, что налоговые органы возвращали отрицательное сальдо НДС, не имеет отношения к этой корректировке. При восстановлении налога надо дать бухгалтерскую проводку: Дт 2910 «Товары на складах» – Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и уплатить НДС в бюджет.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».
