Предприятие, уплачивающее налог с оборота, реализовало основное средство физлицу за 19 000 000 сум. Доход от выбытия ОС составил 63 000 сум. Выставили односторонний ЭСФ на 19 000 000 сум. Данная сумма автоматически включилась в доходы предприятия.
Как отразить реализацию ОС в Расчете налога с оборота, чтобы в налоговую базу «сел» доход от выбытия ОС, а не стоимость реализации?
– При реализации основного средства в налоговую базу по налогу с оборота включается доход (прибыль) от его выбытия, исчисляемый в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ст. 298, ч. 1 ст. 464 НК).
ЭСФ выставляется на стоимость реализации ОС. Счет-фактура автоматически отражается в реестре счетов-фактур. Система не может идентифицировать, что этот ЭСФ выставлен на реализацию ОС, в результате чего стоимость реализации ОС автоматически включается в доходы предприятия.
На сайте my.soliq.uz появилась новая форма по коду 10104_24 для представления Расчета налога с оборота в 2021 году. В ней учтены особенности налогообложения при реализации ОС и иного имущества предприятия.
Вам необходимо отразить стоимость реализованных ОС (19 000 000 сум.) в строке 0403, а доход от выбытия –
в строке 04031 приложения N 1 «Прочие доходы» к Расчету налога с оборота.
После чего доход от выбытия ОС (63 000 сум.) автоматически отразится по строке 020 «Прочие доходы» Расчета налога с оборота в соответствии с формулой, заложенной в эту строку. В результате в строку 030 «Налогооблагаемый совокупный доход» Расчета налога с оборота автоматически включится доход от выбытия ОС (63 000 сум.). Стоимость реализации ОС не «сядет» в налоговую базу налога с оборота.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».
