Санкций за несвоевременную сдачу отчетности стало больше

Было

Стало

Уклонение от постановки на учет в налоговых органах

Ранее предусматривался штраф от 50 до 100 БРВ, но не менее 10–50 % от полученной на тот период выручки (ст. 113 НК в ред. 2007 г.)

Теперь размер штрафа зависит от вида постановки на учет (ст. 219 НК в нов. ред.):

♦ по месту нахождения предприятия или объекта налогообложения (ст. 131 НК в нов. ред.) – от 1 до 2 млн сум.;

♦ иностранного постоянного учреждения – 10 % от полученных доходов, но не менее 10 млн сум.;

♦ индивидуального предпринимателя – 10 % от полученных доходов, но не менее 1 млн сум.;

♦ в качестве плательщика НДС – 5 % от полученных доходов, но не менее 5 млн сум.

Несвоевременная сдача налоговой отчетности

Ответственность предусматривалась только

для должностного лица (ст. 175 КоАО)

Теперь привлекается должностное лицо, а также применяются санкции к предприятию.

За это нарушение предусмотрен штраф в размере 1 % от суммы налога за отчетный период, подлежащей уплате, за каждый день просрочки, но не более 10 % (ст. 175 КоАО; ст. 220 НК в нов. ред.).

Если будет просрочена и уплата налогов, то также нужно будет уплатить пеню

Отсутствие ответа на требование в рамках камерального контроля/проверки

Приостанавливались операции по счетам предприятия. На должностное лицо налагался штраф (ст. 175 КоАО; ст. 96 НК в ред. 2007 г.)

Помимо имеющихся санкций, добавлена возможность назначить предприятию налоговый аудит (ст. 138 НК в нов. ред.)

Нарушение порядка применения ККМ и терминала

Была предусмотрена ответственность за (ст. 119 НК в ред. 2007 г.):

♦ торговлю без ККМ и терминала;

♦ невыдачу чека покупателю;

♦ использование ККМ, не соответствующей техническим требованиям

Имеющиеся нарушения дополнены (ст. 221 НК в нов. ред.):

♦ отказом от приема платежа через терминал – штраф – 5 млн сум.;

♦ торговлей с использованием ККМ или выдачей покупателю платежных документов, не зарегистрированных в налоговых органах, – 7 млн сум.;

♦ использованием терминала, оформленного на другое лицо, – 20 млн сум.

Нарушение учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя

Налоговый кодекс не предусматривал такого нарушения

Вводится ответственность индивидуального предпринимателя, если он не будет вести Журнал учета, зарегистрированный

в налоговых органах, – штраф в размере 500 тыс. сум. (ст. 222 НК в нов. ред.)

Сокрытие или занижение налоговой базы

Была предусмотрена ответственность за:

♦ хранение неоприходованных товаров;

♦ неотражение суммы выручки от реализации

в документах;

♦ подмену, подделку или уничтожение документов, свидетельствующих о факте реализации;

♦ отсутствие на складе

или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные (ст. 114 НК в ред. 2007 г.)

К уже имеющимся нарушениям добавлены (ст. 223 НК в нов. ред.):

♦ перевозка грузов без товарно-сопроводительных документов либо по подложным документам;

♦ использование фальшивых первичных бухгалтерских документов;

♦ незаконное внесение изменений в программу ККМ;

♦ включение в отчетность неиспользованных материальных затрат как использованных;

♦ умышленное занижение объема реализации и дохода за отчетный период;

♦ искусственное завышение лимитов расходования материальных, топливно-энергетических ресурсов и амортизации; неправильное применение нормативов;

♦ сокрытие в налоговой отчетности фактической зарплаты работников;

♦ неотражение реального количества работников;

♦ отражение стоимости реализованных товаров в учетных документах ниже стоимости фактической продажи.

За эти виды нарушений налагается штраф в размере 20 % от суммы занижения налоговой базы

Неуплата или неполная уплата налога

При неправильном расчете налога в случае доначисления недостающей суммы на нее начислялась пеня.

При умышленном уклонении от уплаты налога должностное лицо привлекалось к административной ответственности
(ст. 174 КоАО; ст. 120 в ред. 2007 г.)

Теперь также налагается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (ст. 224 НК в нов. ред.)

Нарушение оформления счетов-фактур в части отражения НДС

Отдельной ответственности за ошибки в оформлении счетов-фактур не было. Они рассматривались как нарушение правил ведения бухгалтерского учета. За это была предусмотрена административная ответственность должностного лица
(ст. 175-1 КоАО)

Выделено в отдельное нарушение отражение в счете-фактуре НДС:

♦ на товары и услуги, освобожденные от него;

♦ при реализации поставщиками, не являющимися плательщиками НДС.

Предусмотрен штраф для поставщиков в размере 20 % от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. Кроме того, поставщик обязан уплатить налог, указанный в счете-фактуре (ст. 225 НК в нов. ред.)

Неуплата налогов при трансфертном ценообразовании

Не было понятия цены, формируемой в сделках между взаимосвязанными сторонами, которая отличалась от средней цены для данных сделок

Вводится ответственность за недоплату налога по сделкам между взаимосвязанными сторонами при умышленном занижении цены. Кроме доначисления налога на сумму занижения, на предприятие также налагается штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. 226 НК в нов. ред.)

Невключение доли прибыли контролируемой иностранной компании

Понятия контролируемой иностранной компании не было предусмотрено законодательством

Вводятся понятие «контролируемая иностранная компания», а также ответственность за неуплату налога с ее доли прибыли путем невключения ее в налоговую базу контролирующего лица (ст. 227 НК в нов. ред.)