Указом Президента N УП-5719 от 15.05.2019 г. предприятие как участник СЭЗ «Навои» освобождено от НДС на импорт. Сырье было закуплено в 2018 году с НДС.
Можно ли воспользоваться правом зачета входящего НДС по сырью, приобретенному до принятия Указа, при реализации продукции, произведенной после его принятия?
– Указ Президента «О мерах по определению Навоийской области свободной экономической зоной для инновационных, высокотехнологичных, экспортоориентированных и импортозамещающих производств» (N УП-5719 от 15.05.2019 г.) вступил в силу 16 мая 2019 года.
Согласно пункту 7 Указа предприятия в Навоийской области, получившие статус участника СЭЗ «Навои», освобождаются от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за оборудование, сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд, с целевым направлением высвобождаемых средств на создание новых, а также модернизацию, реконструкцию, техническое и технологическое перевооружение, расширение действующих производств, строительство производственных зданий, приобретение сырья и материалов, необходимых для собственных производственных нужд, без права возврата отрицательной суммы налога на добавленную стоимость, возникающей при экспорте продукции.
Таким образом, с 16 мая текущего года участники СЭЗ «Навои», импортирующие ТМЦ, получили целевую льготу по таможенным платежам, в том числе по НДС на таможне. Это значит, что сумма таможенных платежей начисляется, но не уплачивается в бюджет, она остается на предприятии для использования на определенные цели.
Учет целевых льгот ведется в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. МЮ N 1463 от 2.04.2005 г.).
Выводы:
√ начисленный (но не подлежащий уплате) НДС по импортным ТМЦ, полученным с предоставлением льготы по НДС на таможне (после 16.05.2019 г.), относится в зачет с учетом ограничения, установленного Указом, то есть без права возврата отрицательной суммы НДС на банковский счет налогоплательщика при экспорте;
√ эта сумма засчитывается в счет предстоящих платежей (ч. 2 ст. 227 и гл. 10 НК);
√ когда вы приобрели ТМЦ без применения льготы (до 16.05.2019 г.), ваше предприятие уплатило НДС на таможне. Соответственно, эту сумму налога плательщик НДС может взять в зачет без ограничений. В порядке, установленном пунктом 3 части 1 статьи 218 и статьей 228 НК, можно возвратить отрицательный НДС при экспорте.
Ответ подготовили эксперты ООО «Norma».