Учредитель оприходовал на счет 8890 помидоры, огурцы на 85 млн сумов. Из оприходованного сырья выработали готовую продукцию – консервированные овощи на 101 млн сумов. Может ли учредитель выкупить ее по себестоимости?
Если «да», то как это провести в бухгалтерском учете и какие документы для этого нужны?
Главный бухгалтер ООО.
– Согласно НСБУ N 21 (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 23.10.2002 г. N 1181) для отражения движения средств целевого финансирования, не подлежащих возврату, предназначен счет 8890 «Прочие целевые поступления».
На счетах 8800 учитываются целевые поступления, гранты, субсидии, членские взносы, не предназначенные для использования в коммерческой деятельности. Это средства целевого назначения, полученные для финансирования программ некоммерческого характера. Сырье, переданное вашим учредителем, может быть оприходовано тремя способами: в качестве вклада в уставный фонд, как переданное на переработку давальческое сырье или безвозмездно полученное имущество. Рассмотрим каждый из них.
1. Вкладываем в уставный фонд
Если ваш уставный фонд уже полностью сформирован, то вам необходимо объявить о его увеличении с перерегистрацией в уполномоченных органах в установленном порядке.
Мы рекомендуем вести учет вкладов на отдельном счете 6630 «Задолженность учредителям по имуществу, вносимому в уставный капитал (до регистрации изменений)».
В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов
|
Документы, подтверждающие записи |
|
|
дебет
|
кредит
|
||
|
Отражено внесение сырья учредителем
|
1010
|
6630
|
Акт приема-передачи, накладная
|
|
Списана стоимость сырья в производство
|
2010
|
1010
|
Накладная
|
|
Оприходована готовая продукция на склад
|
2810
|
2010
|
Накладная
|
|
Начислен доход от приобретения готовой продукции физическим лицом |
4010
|
9010
|
Счет-фактура
|
|
Списана реализованная готовая продукция
|
9110
|
2810
|
Счет-фактура
|
|
Оплачено покупателем денежными средствами или оплачено в счет дивидендов учредителя |
5110 (5010) 6610 |
4010 4010 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер, протокол собрания учредителей
|
2. Возьми сахар, сделай шоколадку
При выпуске продукции из давальческого сырья заключается договор с физическим лицом на его переработку. Принятые сырье и материалы заказчика учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договоре. Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов.
Исходя из ваших условий стоимость переработки данного сырья в готовую продукцию составила 16 млн сумов. Эту сумму (или большую, с учетом плановой прибыли) заказчик должен перечислить на ваш расчетный счет в качестве оплаты за переработку.
В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов
|
Документы, подтверждающие записи |
|
|
дебет
|
кредит
|
||
|
Получено давальческое сырье для переработки |
003
|
|
Акт приема-передачи давальческого сырья |
|
Отражены затраты на переработку давальческого сырья |
2010
|
0200 1000 6010 6710 и других соответствую-щих счетов |
Бухгалтерские справки-расчеты
|
|
Списана стоимость полученного давальческого сырья после его переработки и возврата заказчику продукции переработки |
|
003
|
Акт приема-передачи продукции переработки давальческого сырья |
|
Списана себестоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья
|
9130
|
2010
|
Счет-фактура
|
|
Начислен доход от выполненных работ
|
4010
|
9030
|
Счет-фактура, акт приема-передачи продукции переработки давальческого сырья
|
|
Оплачены работы заказчиком денежными средствами или оплачено в счет дивидендов учредителя
|
5110 (5010) 6610 |
4010 4010 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер, протокол собрания учредителей
|
3. Получите безвозмездно
Согласно статье 135 Налогового кодекса (НК) при получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости, которая подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации.
Документами подтверждения признаются:
документы на отгрузку, поставку или передачу;
ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
данные из средств массовой информации;
биржевые сводки;
данные органов государственной статистики.
В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов
|
Документы, подтверждающие записи |
|
|
дебет
|
кредит
|
||
|
Получено безвозмездно от других лиц сырье |
1010
|
8530
|
Акт приема-передачи, накладная |
|
Списана стоимость сырья в производство |
2010
|
1010
|
Накладная
|
|
Оприходована готовая продукция на склад |
2810
|
2010
|
Накладная
|
|
Начислен доход от приобретения готовой продукции физическим лицом |
4010
|
9010
|
Счет-фактура
|
|
Списана реализованная готовая продукция |
9110
|
2810
|
Счет-фактура
|
|
Оплачено покупателем денежными средствами или оплачено в счет дивидендов учредителя |
5110 (5010) 6610 |
4010 4010 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер, протокол собрания учредителей
|
Обращаем ваше внимание на то, что:
стоимость безвозмездно полученного имущества в целях налогообложения включается в совокупный доход предприятия (пункт 4 статьи 132 НК) и облагается налогами согласно порядку налогообложения, принятого на вашем предприятии. Если вы являетесь плательщиком ЕНП, то этот доход облагается по ставке основного вида деятельности;
при выдаче готовой продукции в качестве дивидендов ваше предприятие как источник выплаты удерживает налог на дивиденды в размере 10% (статья 156 НК).
Мария САБИРОВА, наш эксперт.
