Наше ООО специализируется на выпуске текстильной продукции. По производственной деятельности уплачиваем 5-процентный единый налоговый платеж. В обществе работают свыше 30 человек. За счет предприятия мы приобретаем продовольственные товары и готовим для своих работников горячий обед. Эти расходы не относим в счет заработной платы сотрудников, а списываем на расходы общества и с их объема уплачиваем 5-процентный ЕНП.
Правильно ли мы ведем расчет?
Должны ли мы на стоимость расходов на горячее питание начислять подоходный налог, взносы в Пенсионный фонд и единый социальный платеж?
С.Абдукадыров,
главный бухгалтер.
– В соответствии с пунктом 13 статьи 174 Налогового кодекса (НК) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов относятся к компенсационным выплатам (компенсациям), включаемым в доход в виде оплаты труда. А потому они являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. А согласно статье 306 НК доходы в виде оплаты труда, в состав которых входят и производимые вами компенсационные выплаты, облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами.
Статья 147 НК к невычитаемым расходам предприятия относит только расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды. А вот расходы на компенсационные выплаты подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли предприятия.
Как известно, товаром является продукт труда, отвечающий общественным потребностям, произведенный для обмена посредством купли-продажи.
При реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены их приобретения, а также безвозмездной передаче объектом налогообложения является себестоимость товаров или цена их приобретения (статья 355 НК).
Приготовленные для сотрудников обеды не являются товаром, так как учет приобретенного для данной цели продовольствия в бухгалтерском учете ведется не на счете «Товары», а на счете «Материалы» как материалов, предназначенных для выдачи сотрудникам в виде компенсационных выплат. Эти расходы не являются объектом обложения ЕНП, но облагаются налогом на доходы физических лиц, взносами в Пенсионный фонд и единым социальным платежом.
Ответ подготовлен организацией
налоговых консультантов
«Soliq kalkulyatori».
Однозначно, стоимость указанного в талоне или др. документе выданного для питания работнику включается в совокупный доход работника и облагается НДФЛ, ЕСП, СВ.
Однако, как указано в вопросе, приобретают сель.хоз. продукцию и др. продукты для приготовления горячего питания то есть новый продукт. Вам не говорит это о том, что это уже общественное питание. Раздельный учет, и далее налоги.
Вы отвечаете: «Приготовленные для сотрудников обеды не являются товаром, так как учет приобретенного для данной цели продовольствия в бухгалтерском учете ведется не на счете «Товары», а на счете «Материалы» как материалов, предназначенных для выдачи сотрудникам в виде компенсационных выплат. Эти расходы не являются объектом обложения ЕНП»
Но из приобретенных материалов (продуктов), чтобы приготовить горячее питание надо расходовать электроэнергию, начислить зарплату поварам и др. обслуживающим персоналам ит.д.
По Вашему ответу следует включить данные расходы в себестоимость выпускаемой текстильной продукции.
Но согласно ПКМ №75:
столовая - это предприятие, обеспечивающее потребителей завтраками, обедами и ужинами. В зависимости от места нахождения и обслуживаемого контингента столовые подразделяются на общедоступные, при промышленных предприятиях, учреждениях, стройках, учебных заведениях и другие. В столовых при производственных предприятиях, учебных заведениях и учреждениях потребителям организуется, в основном, отпуск комплексных обедов, завтраков и ужинов, разнообразных по дням недели. Применяется самообслуживание и предварительная сервировка столов комплексными обедами.
И по НК раздельный учет.
Вот об этом, в поставленном вопросе ничего не сказано!
А.Мухамедбаев - общественный эксперт "Норма"
« Вы действительно считаете, что питание на этом предприятие организовано в коммерческих целях?»
Вопрос с юмором? Или Вы считаете это благотворительность, для этого надо создать НО.
Вопрос задан из этих целей.
Стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов не является отделной деятельностю. Это один из видов расходов предприятия в виде компенсационных выплат сотруднику.
Ваша критика в отношении фразы «По Вашему ответу следует включить данные расходы в себестоимость выпускаемой текстильной продукции» не понятна.
Согласно Положению «О составе затрат..», утвержденному ПКМ №54 от 05.02.1999г., затраты на оплату труда производственного характера входят в состав затрат, включаемых в производственную себестоимость.
Согласно статье 143 НК компенсационные выплаты входят в состав расходов по оплате труда.
Просим, обратить внимание на статью 172 НК, где сказано, что доходы в виде оплаты труда включают в себя компенсационные выплаты (компенсации) в соответствии со статьей 174 НК.
Если данные блюда приготавливались бы в целях извлечения прибыли, то есть для продажи третьим лицам, не являющимся сотрудниками предприятия, можно было бы с Вами согласиться.
На сегодняшний день часто не различают деятельность «общественное питание» и расходы предприятия сотруднику в виде компенсационных выплат. Данная ситуация вызывает необходимость подробного анализа обстоятельства.
Как видно, по вашему мнению тоже нет разницы между общественным питанием как вид деятельности и расходами предприятия на сотрудника в виде компенсационных выплат.
Ваше толкование вызывает необходимость более подробного разъяснения нами вопроса в следующих номерах «СБХ» и «НТВ».
«Ваша критика в отношении фразы «По Вашему ответу следует включить данные расходы в себестоимость выпускаемой текстильной продукции» не понятна.»
За счет предприятия мы приобретаем продовольственные товары и готовим для своих работников горячий обед.
Продовольственные товары - мясо, картошка, лук, рис, соль, ит.п., начисленный износ оборудования на котором готовят горячий обед, расход электроэнергии ит.д. куда по Вашему списывать стоимость всего этого, на себестоимость текстильной продукции, или раздадим работникам виде компенсационных выплат
Расходы столовой (продукты питания, заработная плата работников с единым социальным платежом, коммунальные услуги и др.) отражаются на счете 2710 "Обслуживающие хозяйства".
Для учета доходов и расходов от оказания услуг столовой на платной основе в рабочий план счетов рекомендуется ввести отдельный счет 9230 "Выбытие продукции (работ, услуг) обслуживающих хозяйств". В дебете счета 9230 (в корреспонденции со счетом 2710) указываются все расходы столовой, связанные с питанием работников на платной основе, а по кредиту счета 9230 отражаются доходы - сумма, уплаченная работниками наличными денежными средствами или удержанная бухгалтерией из их заработной платы.
Если расходы на питание работников превышают доходы (питание реализуется по цене ниже себестоимости), то возникает убыток, который не подлежит вычету при расчете налога на прибыль на основании пункта 27 статьи 147 Налогового кодекса (НК).
НДС по всем приобретенным продуктам питания и услугам, оказанным сторонними организациями для столовой (например, доставка продуктов и др.), подлежит зачету.
Оказание услуг столовой работникам за плату является оборотом, облагаемым НДС в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 199 Налогового кодекса. При этом НДС начисляется на всю стоимость питания, в том числе на ту часть, которая оплачивается за счет средств предприятия. Разница между суммой НДС, оплачиваемой работником, и начисленной суммой НДС - это расход предприятия, вычитаемый при расчете налога на прибыль (пункт 21 статьи 145 НК).
Cт. 139 НК, под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью данного налогоплательщика. К обслуживающим хозяйствам относятся столовые и буфеты, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.
Обратите внимание, что нормой установлено реализация услуг (столовая) не только своим работникам, а также сторонним лицам.
При уплате налогоплательщиком общеустановленных налогов все ясно, без вопросов.
Однако для плательщика ЕНП производственное предприятие, имеет на балансе столовую, реализует продукцию своим работникам, а также сторонним лицам, согласно ст.139 НК столовая является обслуживающим хозяйством.
Вы думаете в данной ситуации контролирующий орган не отнесет деятельность к общепиту.
Или производственные предприятия плательщик ЕНП на баланс берут все заведения общепита, как столовые, оформляя их как обслуживающие хозяйства и спокойно уплачивают ЕНП с дохода.
Если можно более подробно дайте разъяснения по этому вопросу тоже в следующих номерах «СБХ» и «НТВ», ведь, по Вашему мнению данное же не противоречит законодательству..
Хотела бы узнать на счет проездных билетов. Что к ним относятся проездной билет в автобусе или же билеты по железнодорожным путям и воздушным транспортом?
Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами компенсационные выплаты при служебных командировках фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов - в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета