Наше предприятие компенсирует расходы 2 сотрудникам, использующим свои личные автомобили для производственных нужд.
Облагается ли такая компенсация подоходным налогом, ЕСП? В какой графе надо отражать вышеуказанную выплату при составлении отчета по подоходному налогу? На основании каких документов производится выплата компенсации?
– Размеры и порядок возмещения расходов определяются коллективным договором, а если он не заключен, то по соглашению между работником и работодателем. При этом следует руководствоваться специальным Порядком выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок)1.
Основанием для выплаты работникам компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок является приказ руководителя предприятия.
С 1 января 2011 года размеры компенсации определяются в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля (пункт 10 приложения N 32 к Постановлению Президента от 24.12.2010 г. N ПП-1449):
свыше 100 л.с. – 4,5 МРЗП;
от 70 до 100 л.с. – 3,5 МРЗП;
до 70 л.с. – 2 МРЗП.
Сумма компенсации в пределах указанных норм не облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и страховыми взносами.
Компенсационные выплаты сверх норм включаются в доходы в виде оплаты труда и облагаются:
налогом на доходы физических лиц в установленном порядке на основании статьи 174 Налогового кодекса;
с 1 января 2012 года – единым социальным платежом и страховыми взносами как доходы в виде оплаты труда (статьи 306 и 307 НК).
В отчетности по налогу на доходы физических лиц сверхнормативная часть компенсации указывается:
в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц2 в составе налогооблагаемых доходов по строкам 010 и 013;
в Расшифровке начисленных доходов физическим лицам (приложение N 1 к Сведениям) – по строкам 01 и 02 в составе доходов в виде оплаты труда;
в Расшифровках сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (приложение N 3 к Сведениям) – в составе начисленных и выплаченных доходов.
Ответы подготовили специалисты «Norma Ekspert».
----------------------------
1Утвержден Постановлением КМ от 2.04.1999 г. N 154.
2Приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 21.01.2008 г. N 1760.
