90% – дивидендополучателю

ИЛИ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

Дочернее предприятие, являясь плательщиком единого налогового платежа, ежемесячно до 25 числа перечисляет начисленные налоги. Должны ли мы по итогам отчетного периода перечислить всю сумму чистой прибыли учредителям (юридическим лицам) или же следует удержать с нее какие-либо налоги?

С.Джуманазарова,

главный бухгалтер.

– При распределении чистой прибыли у учредителей возникает доход в виде дивидендов, который подлежит налогообложению по ставке 10%¹. Удержание налога с дивидендов производится у источника выплаты (статья 156 Налогового кодекса (НК). Это значит, что ваше предприятие должно удержать и перечислить в бюджет 10% с начисленной суммы дивидендов, после чего выплатить своим учредителям оставшуюся сумму.

Не производится удержание налога в случаях, когда учредитель – юридическое лицо полученные дивиденды направляет:

1) на увеличение уставного капитала предприятия, от которого они получены;

2) на увеличение собственного уставного капитала (капитализация дивидендов);

3) в виде вклада в уставный капитал других юридических лиц;

4) на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, реконструкцию и строительство для собственных нужд.

Перечисленные льготы применяются при соблюдении определенных условий. Например, если в течение года после применения льготы по пункту 1 учредитель выходит из состава учредителей или же предприятие ликвидируется и его имущество распределяется между учредителями, то с доходов, ранее освобожденных от налогообложения, следует уплатить налог (часть пятая статьи 156 НК).

Случаи освобождения от налогообложения дивидендов, указанные в пунктах 2, 3 и 4, установлены пунктом 5 Постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024, а условия применения льготы определены в Положении об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов²  (далее – Положение N 1901). Данная льгота применяется к дивидендам, выплачиваемым после 1 января 2009 года и до 1 января 2014 года (независимо от периода, за который они начислены). Основанием для неудержания налога у источника выплаты является заявление от предприятия-учредителя, представленное по форме, предусмотренной приложением N 1 к Положению N 1901, до выплаты дивидендов.

Дивиденды, освобожденные от налогообложения, перечисляются на специальный счет учредителя, открытый в банке (счет 22626 «Целевые средства предприятий и организаций»). Целевое использование средств со спецсчета должно подтверждаться отдельным Расчетом, который заполняется по форме согласно приложению N 2 к Положению N 1901 и представляется в ГНИ ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности.

Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».

____________________________

¹ Пункт 3 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

² Утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г. N 1901.