Наша фирма производит продукт (сладкие кукурузные палочки), экспортирует его, а также продает свой продукт на местном рынке. В апреле этого года мы оплатили валютой (российский рубль) участие в международной выставке (которая прошла в Москве) для привлечения новых потенциальных клиентов. Мы получили из налоговой письмо о том, что мы по коду 137 не указали данную сумму и не заплатили налог.
Правильно ли это? В коде 137 (Расчет налога на прибыль юрлиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты) подходящей графы нет, так как там указывается «Доход», а не «Расход». Мы же расходы понесли, а не прибыль получили (заплатили за участие на выставке)?
– В данном случае оплата нерезиденту за участие в выставке является для него доходом.
Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК).
Не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью 2 статьи 351 НК (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).
В части 2 статьи 351 НК не приведен доход нерезидента от оказания услуг по организации выставки, соответственно доход нерезидента не облагается налогом у источника выплаты дохода.
Вам нужно написать ответ на письмо налоговых органов, пояснив, что доход нерезидента от оказания услуг по организации выставки за пределами РУз не облагается налогом на доходы нерезидента у источника выплаты дохода, также в данном случае Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код 137), не предоставляется.
Дилором САИДОВА, эксперт «Нормы».