Norma.uz
Газета НТВ / 2024 год / № 08 / Рекомендации бухгалтеру

Как учесть и отразить в отчетности возврат соцналога

 

На предприятии работают лица с инвалидностью и молодые работники до 25 лет. Поэтому предприятие подало заявление о возврате соцналога согласно Постановлению Президента N ПП-57 от 21.12.2021 г. и Указу Президента N УП-61 от 26.04.2023 г. Соцналог возмещен из бюджета.

Как учесть и отразить в налоговой отчетности возврат соцналога?

 

Порядок возврата соцналога

Вернуть уплаченный в бюджет соцналог можно в следующих случаях:

•  с 1 марта 2022 года до 1 марта 2024 года – налог уплачен за работников с инвалидностью (п. 2
N ПП-57 от 21.12.2021 г.)
;

•  с 1 мая 2023 года по 1 января 2025 года – налог уплачен за молодых работников не старше 25 лет
(п. 1 N УП-61 от 26.04.2023 г.).

Право на возврат соцналога не распространяется на:

•  бюджетные организации;

•  государственные предприятия;

•  юрлиц с госдолей 50 % и более;

•  плательщиков соцналога по ставке 1 % (в случае с молодыми работниками).

Соцналог возвращается при следующих условиях:

•  сумма налога возвращается начиная с седьмого месяца;

•  работник с инвалидностью (молодой работник) осуществляет непрерывную трудовую деятельность в течение 6 месяцев.

Например, если работник работает на предприятии с 1 мая 2023 года, возвратить налог из бюджета можно начиная с соцналога, начисленного (уплаченного в бюджет) с ноября 2023 года.

Предприятие через персональный кабинет налогоплательщика представляет заявление на возврат соцналога.

 

Как подать заявление
на возврат соцналога

1. В персональном кабинете на сайте my3.soliq.uz в категории «Услуги» в разделе «Электронный документооборот» выберите «Возврат суммы социального налога».

2. В открывшемся окне выберите вкладку «Для инвалидов» или «Для сотрудников до 25 лет».

3. Сведения о заявителе (наименование, ИНН, адрес и вид деятельности организации) формируются автоматически.

4. Далее выберите год и период (месяцы).

5. Список работников формируется автоматически на основании данных отчетности по НДФЛ и соцналогу. Чтобы изменить ставку соцналога, выберите ее в раскрывающейся форме в левой части реестра. По умолчанию указывается ставка 12 %.

6. По данным сформированного списка в строках ниже автоматически отражается информация об общем количестве работников и сумме соцналога к возврату.

7. Банковские реквизиты предприятия также формируются автоматически.

8. Если все данные указаны верно, нажмите на кнопку «Формирование заявки», а затем – на кнопку «Отправить заявку».

Статус заявки можно просмотреть во вкладке «Отправленные заявления».

 

Как отразить возврат соцналога
в бухучете и отчетности
по налогу на прибыль

Включите сумму соцналога в расходы, а возврат налога отразите как доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов.

Расходы по соцналогу являются вычитаемыми (ст. 305 НК).

Они отражаются:

•  в строке 0105 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль за I–III квартал;

•  в строке 0202 приложения N 2.1 (а) или N 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль за год, если относятся к производственной себестоимости товаров
(услуг);

•  в  строке 0305 приложения N 2.1 к Расчету налога на прибыль за год, если относятся к прочим расходам.

Если предприятие воспользовалось преференцией по Постановлению Президента N ПП-57 и (или) Указу Президента N УП-61 и обратилось за возмещением соцналога, то при его возврате из бюджета включите возмещенную сумму в совокупный доход при расчете налога на прибыль.

Сумма возврата – это доход в виде возмещения ранее вычтенного расхода. К ней в числе прочих относятся суммы, полученные из госбюджета на покрытие расходов (п. 2 ч. 1 ст. 301 НК).

 

Полученная компенсация является доходом того отчетного (налогового) периода, в котором она получена (ч. 2 ст. 301 НК). То есть отчетные (налоговые) периоды признания расходов по соцналогу и доходов по его возмещению могут не совпадать.

 

Сумму возмещения соцналога отразите в одной из строк 221–228 приложения N 1 к Расчету налога на прибыль за тот отчетный период, в котором получено возмещение.

Таким образом, достигается формирование справедливой налоговой базы по налогу на прибыль. Сначала соцналог относится на расходы и вычитается, а при возврате из бюджета– включается в совокупный доход.

 

ПРИМЕР. Отражение в Расчете налога на прибыль расходов по соцналогу и доходов по его возмещению

Начислен и уплачен соцналог с доходов работников с инвалидностью, работающих более 6 месяцев:

•  в январе – 10 000 000 сум.;

•  в феврале – 10 000 000 сум.

При расчете налога на прибыль за I квартал относим на вычитаемые расходы 20 000 000 сум. и отражаем в графе 3 строки 0105 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль.

Налог возвращен из бюджета:

•  в апреле – 10 000 000 сум.;

•  в мае – 10 000 000 сум.

Отражаем в совокупном доходе (в одной из строк 221–228 приложения N 1 к Расчету) за II квартал –
20 000 000 сум.

Бухгалтерский учет:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Январь

Начислен соцналог
за январь

10 000

Счет учета расходов
(2000, 9400 или др.)

6520

Февраль

Начислен соцналог
за февраль

10 000

Счет учета расходов
(2000, 9400 или др.)

6520

Апрель

Возвращен соцналог
из бюджета

10 000

5110

9390

Май

Возвращен соцналог
из бюджета

10 000

5110

9390

 

 

Возврат соцналога не отражается в Расчете НДФЛ и соцналога и не уменьшает начисленную сумму соцналога за отчетный период.

 

Умид ХАМРОЕВ,

начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина,

Дилором САИДОВА,

эксперт «Нормы».

Прочитано: 247 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика