Как учесть и отразить в отчетности возврат соцналога

На предприятии работают лица с инвалидностью и молодые работники до 25 лет. Поэтому предприятие подало заявление о возврате соцналога согласно Постановлению Президента N ПП-57 от 21.12.2021 г. и Указу Президента N УП-61 от 26.04.2023 г. Соцналог возмещен из бюджета.

Как учесть и отразить в налоговой отчетности возврат соцналога?

Порядок возврата соцналога

Вернуть уплаченный в бюджет соцналог можно в следующих случаях:

•  с 1 марта 2022 года до 1 марта 2024 года – налог уплачен за работников с инвалидностью (п. 2
N ПП-57 от 21.12.2021 г.);

•  с 1 мая 2023 года по 1 января 2025 года – налог уплачен за молодых работников не старше 25 лет
(п. 1 N УП-61 от 26.04.2023 г.).

Право на возврат соцналога не распространяется на:

•  бюджетные организации;

•  государственные предприятия;

•  юрлиц с госдолей 50 % и более;

•  плательщиков соцналога по ставке 1 % (в случае с молодыми работниками).

Соцналог возвращается при следующих условиях:

•  сумма налога возвращается начиная с седьмого месяца;

•  работник с инвалидностью (молодой работник) осуществляет непрерывную трудовую деятельность в течение 6 месяцев.

Например, если работник работает на предприятии с 1 мая 2023 года, возвратить налог из бюджета можно начиная с соцналога, начисленного (уплаченного в бюджет) с ноября 2023 года.

Предприятие через персональный кабинет налогоплательщика представляет заявление на возврат соцналога.

Как подать заявление
на возврат соцналога

1. В персональном кабинете на сайте my3.soliq.uz в категории «Услуги» в разделе «Электронный документооборот» выберите «Возврат суммы социального налога».

2. В открывшемся окне выберите вкладку «Для инвалидов» или «Для сотрудников до 25 лет».

3. Сведения о заявителе (наименование, ИНН, адрес и вид деятельности организации) формируются автоматически.

4. Далее выберите год и период (месяцы).

5. Список работников формируется автоматически на основании данных отчетности по НДФЛ и соцналогу. Чтобы изменить ставку соцналога, выберите ее в раскрывающейся форме в левой части реестра. По умолчанию указывается ставка 12 %.

6. По данным сформированного списка в строках ниже автоматически отражается информация об общем количестве работников и сумме соцналога к возврату.

7. Банковские реквизиты предприятия также формируются автоматически.

8. Если все данные указаны верно, нажмите на кнопку «Формирование заявки», а затем – на кнопку «Отправить заявку».

Статус заявки можно просмотреть во вкладке «Отправленные заявления».

Как отразить возврат соцналога
в бухучете и отчетности
по налогу на прибыль

Включите сумму соцналога в расходы, а возврат налога отразите как доход в виде возмещения ранее вычтенных расходов.

Расходы по соцналогу являются вычитаемыми (ст. 305 НК).

Они отражаются:

•  в строке 0105 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль за I–III квартал;

•  в строке 0202 приложения N 2.1 (а) или N 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль за год, если относятся к производственной себестоимости товаров
(услуг);

•  в  строке 0305 приложения N 2.1 к Расчету налога на прибыль за год, если относятся к прочим расходам.

Если предприятие воспользовалось преференцией по Постановлению Президента N ПП-57 и (или) Указу Президента N УП-61 и обратилось за возмещением соцналога, то при его возврате из бюджета включите возмещенную сумму в совокупный доход при расчете налога на прибыль.

Сумма возврата – это доход в виде возмещения ранее вычтенного расхода. К ней в числе прочих относятся суммы, полученные из госбюджета на покрытие расходов (п. 2 ч. 1 ст. 301 НК).

Полученная компенсация является доходом того отчетного (налогового) периода, в котором она получена (ч. 2 ст. 301 НК). То есть отчетные (налоговые) периоды признания расходов по соцналогу и доходов по его возмещению могут не совпадать.

Сумму возмещения соцналога отразите в одной из строк 221–228 приложения N 1 к Расчету налога на прибыль за тот отчетный период, в котором получено возмещение.

Таким образом, достигается формирование справедливой налоговой базы по налогу на прибыль. Сначала соцналог относится на расходы и вычитается, а при возврате из бюджета– включается в совокупный доход.

ПРИМЕР. Отражение в Расчете налога на прибыль расходов по соцналогу и доходов по его возмещению

Начислен и уплачен соцналог с доходов работников с инвалидностью, работающих более 6 месяцев:

•  в январе – 10 000 000 сум.;

•  в феврале – 10 000 000 сум.

При расчете налога на прибыль за I квартал относим на вычитаемые расходы 20 000 000 сум. и отражаем в графе 3 строки 0105 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль.

Налог возвращен из бюджета:

•  в апреле – 10 000 000 сум.;

•  в мае – 10 000 000 сум.

Отражаем в совокупном доходе (в одной из строк 221–228 приложения N 1 к Расчету) за II квартал –
20 000 000 сум.

Бухгалтерский учет:

Возврат соцналога не отражается в Расчете НДФЛ и соцналога и не уменьшает начисленную сумму соцналога за отчетный период.

Умид ХАМРОЕВ,

начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина,

Дилором САИДОВА,

эксперт «Нормы».