Банк выдает клиентам кредиты. При выходе клиента на просрочку по выданному кредиту будет начисляться штраф в фиксированном размере.
Облагается ли НДС этот штраф?
– Штраф является одной из форм неустойки. Штрафом признается неустойка, уплачиваемая должником в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств и исчисляемая, как правило, в твердой денежной сумме (ст. 261 ГК). То есть не «обязательно», а «как правило».
Неустойкой признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 260 ГК).
Услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству продуктов (материальных или нематериальных), направленной на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц (ч. 8 ст. 45 НК). Штраф – это не доход от реализации услуг.
Исходя из всего вышесказанного штраф не является оборотом по реализации товаров (услуг), соответственно, не является объектом обложения НДС.
Кроме того, существует Перечень операций, относящихся к финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость (рег. МЮ N 2460 от 29.05.2013 г.). Освобождению от уплаты НДС подлежат непосредственно сами процентные доходы, получаемые кредитором по ставкам, установленным в договорах, и (или) связанные с постфинансированием, а также комиссионное вознаграждение, покрытие заемщиком страховых и иных сопутствующих платежей, оговоренных в договоре, а также иные виды доходов, полученных в связи с оказанием таких услуг (п. 1 Перечня). То есть, даже если признать штраф по кредитному договору налогооблагаемым оборотом, он освобождается от НДС.
Обратите внимание!
Неустойка также может быть и в виде пени. Пеней признается неустойка, уплачиваемая должником при просрочке исполнения обязательств и исчисляемая в процентном отношении к неисполненной части обязательства за каждый день просрочки (ст. 261 ГК).
Также банк может установить в договоре с клиентом не штраф, а повышенный процент за несвоевременное обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт «Нормы».