С февраля 2021 года начал работать ГУП в составе трех работников. Главного бухгалтера приняли на работу в апреле. Начисление заработной платы, уплата налогов и выплата зарплаты за февраль–март работающему персоналу проводились в апреле 2021 года. В Расчете налога на доходы физических лиц и социального налога за апрель отразились начисления за февраль, март и апрель. Аудиторская проверка в своем заключении дала рекомендацию по пересдаче отчета с указанием начислений в феврале, марте и апреле соответственно проработанному времени.
Присутствуют ли в данной ситуации нарушения (отражение в отчете за апрель начисленной заработной платы за февраль, март и апрель)? Как правильно это исправить в соответствии с законодательством?
На вопрос ответил первый заместитель директора департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ:
– Вам необходимо было представить ежемесячную налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу за февраль и март 2021 года, а также перерасчет за апрель 2021 года.
Учет в целях налогообложения ведется по принципу начисления (ст. 78 НК). Это означает, что объекты налогообложения (в том числе доходы физлиц) учитываются в том периоде, в котором они возникли (начислены), а не в периоде их выплаты.
При получении дохода в виде оплаты труда датой его получения физлицом признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (ч. 2 ст. 367 НК).
Например, если работник работал в организации в феврале, то за этот месяц ему нужно начислить доход в виде оплаты труда, включив его в Расчет НДФЛ и соцналога за февраль.
Расчет НДФЛ и соцналога представляется ежемесячно нарастающим итогом, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 389 НК).
НДФЛ уплачивается одновременно с выплатой доходов физлицам, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ст. 390 НК).
Соцналог уплачивается ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности (ст. 407 НК).
Поэтому вам необходимо:
• представить расчеты НДФЛ и соцналога за февраль и март 2021 года;
• представить уточненный Расчет НДФЛ и соцналога за апрель 2021 года;
• уплатить пеню за просрочку уплаты НДФЛ и соцналога (ст. 110 НК).