С 2022 года Расчет по налогу с оборота представляется ежемесячно. При этом заполнение формы почти полностью автоматизировано. Как заполнить Расчет налог с оборота за январь и на что обратить внимание, разъяснила эксперт компании «Norma» Дилором САИДОВА:
– На платформе my.soliq.uz появилась новая форма Расчета налога с оборота (код Расчета – 10104_26). Форма, как написано в уведомлении налоговых органов (Telegram-каналы: @soliqqomitasi и @soliqnews), пока размещена в виде эксперимента. Расчет налога заполняется почти автоматически – на основании данных:
• ЭСФ;
• онлайн-ККТ;
• системы маркетплейсов (онлайн-площадки для продажи и покупки товаров и услуг через Интернет);
• ГТД при экспорте;
• других данных, имеющихся в налоговых органах.
С 2022 года изменился срок представления Расчета: отчетным периодом стал месяц. По итогам года, как и ранее, отчитаться нужно не позднее 15 февраля следующего года.
У бухгалтеров может возникнуть вопрос: в 2021 году доходы, полученные от реализации товаров (услуг), уже формировались автоматически на основании ЭСФ, онлайн-ККТ и ГТД. Что же изменилось?
Разберем по порядку, какие именно изменения коснулись формы Расчета.
1. Теперь не только доход от реализации, но и прочий доход, уменьшение налоговой базы и льготы надо отражать через ЭСФ.
2. Изменилась структура Расчета. Теперь он содержит 3 приложения вместо 4. Исключено приложение N 4 «Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения».
3. В приложении N 1 «Общие доходы» появились строки доходов:
• посредством ЭСФ (стр. 0101);
• посредством онлайн-ККТ (стр. 0102);
• от экспорта (стр. 0103);
• доходов (скорее всего, имеется в виду доначисленные доходы) от рыночной цены (стр. 0104);
• прочих (стр. 0105) – с возможностью ручного ввода данных в эту строку.
То есть теперь программа на основании данных ЭСФ, онлайн-ККТ и ГТД сама разделяет полученные доходы. В 2021 году вся сумма отражалась в одной строке независимо от метода оформления.
ПРИМЕР. Отражение дохода от реализации в Расчете налога с оборота
Предприятие за отчетный месяц имеет доход от реализации в размере 160 млн сум., из них:
• по перечислению – 85 млн сум.;
• за наличный расчет – 55 млн сум.
Также проведена одна экспортная сделка на 20 млн сум.
Новая форма Расчета налога с оборота автоматически отражает данные ЭСФ, онлайн-ККТ и ГТД раздельно в приложении N 1 к Расчету.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Расчету налога с оборота
ОБЩИЕ ДОХОДЫ
|
Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
|
Общие доходы – всего (сумма строк 0101–0105), в том числе: |
010 |
160 000 000 |
|
Доходы от электронных счетов-фактур |
0101 |
85 000 000 |
|
Доходы от онлайн-ККМ |
0102 |
55 000 000 |
|
Доходы от экспорта |
0103 |
20 000 000 |
Строки «Доходы, рассматриваемые в качестве реализации» теперь также заполняются на основании ЭСФ. К этим доходам относятся:
• стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо при выкупе юрлицом у участника доли участия (стр. 0301);
• стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе у него акций юрлицом (или при ликвидации юрлица – эмитентом) (стр. 0302);
• передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физлиц или выплаты дивидендов (стр. 0303);
• передача товаров и иного имущества на давальческой основе (стр. 0304);
• стоимость ваучеров, дающих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг) (стр. 0305);
Для этого при оформлении ЭСФ нажмите строку «Вид дохода» и из выпадающего списка выберите необходимый вид дохода.
ПРИМЕР. Отражение в Расчете налога с оборота выплаты дивидендов товаром
Предприятие передало учредителю товары в счет выплаты дивидендов на 50 млн сум.
Такая передача является для предприятия реализацией товара и включается в налоговую базу. Чтобы отразить ее в отчете, в ЭСФ надо из строки «Вид дохода» выбрать доход «Передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов».
.jpg)
После оформления ЭСФ стоимость переданного товара автоматически отразится в строках 0303 и 030 приложения N 1
к Расчету.
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301–0306), в том числе: |
030 |
50 000 000 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) участнику |
0301 |
0 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру |
0302 |
0 |
|
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов |
0303 |
50 000 000 |
|
передача товаров и иного имущества на давальческой основе |
0304 |
0 |
|
стоимость ваучеров, предоставляющих право |
0305 |
0 |
Прочие доходы, приведенные:
• в пунктах 4, 5, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 27 статьи 297 НК и в части 5 статьи 463 НК, отражаются в Расчете через односторонний ЭСФ;
• в пунктах 6 и 23 статьи 297 НК, – через стандартный ЭСФ с указанием вида дохода.
Только сумму прочих доходов нужно внести вручную в строку 0105 «Прочие доходы».
ПРИМЕР. Отражение в Расчете безвозмездного полученного имущества (услуги)
У предприятия есть прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества (услуги) в размере 150 тыс. сум. До заполнения Расчета налога с оборота получатель имущества теперь должен оформить односторонний ЭСФ.
Операторы ЭСФ уже создали возможность оформлять односторонний ЭСФ при возникновении прочего дохода. Для этого выберите односторонний документ и укажите тип одностороннего ЭСФ – «Прочие доходы».
.jpg)
После этого в табличной части ЭСФ появится список прочих доходов с ИКПУ:
.jpg)
Выберите «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)» и укажите в графе «Цена» сумму дохода. Эта сумма определяется согласно статье 299 НК.
.jpg)
Нажмите кнопку «Отправить». После отправки ЭСФ сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества отразится
в строке 0402 приложения N 1 к Расчету.
Если у предприятия несколько видов прочих доходов, то вы можете отразить их в одном ЭСФ. Программа сама автоматически распределит их по соответствующим строкам.
Обратите внимание: доходы от выбытия ОС отражаются в одностороннем ЭСФ только в случае их ликвидации. При выбытии в результате продажи оформляется обычный ЭСФ с указанием покупателя.
Не забудьте общую сумму прочего дохода указать вручную в строке 0105 приложения N 1 к Расчету.
|
Прочие доходы |
0105 |
150 000 |
|
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе: |
040 |
150 000 |
|
стоимость реализованных основных средств и другого имущества |
0401 |
0 |
|
доходы от выбытия основных средств и иного имущества |
04011 |
0 |
|
безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) |
0402 |
150 000 |
4. Большинство строк приложения N 2 «Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода» к Расчету также заполняются через оформление ЭСФ.
В приложении N 2 отражаются вычеты и уменьшение налоговой базы согласно статье 464 НК, а также льготный доход – если есть льгота.
Чтобы отразить льготы, отправьте через кабинет налогоплательщика «Обращение на использование налоговых льгот». После этого оформите ЭСФ, указав основание для льготы. Подробнее можете почитать об этом в уведомлении налоговых органов.
Что касается уменьшения и вычетов согласно статье 464 НК, которые отражаются через ЭСФ, с ними возникают трудности при оформлении счета-фактуры. Надеемся, что в скором времени налоговые органы дадут разъяснение, как отразить это уменьшение.
5. Приложение N 3 «Справка-расчет по корректировке ставки налога с оборота» к Расчету не изменена и заполняется, как раньше, вручную.
6. Сам Расчет налога с оборота (титульный лист) не изменен. После заполнения приложений NN 1, 2 и 3 выберите вид деятельности и отразите доход от реализации, прочий доход.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Расчету налога с оборота
ОБЩИЕ ДОХОДЫ
|
Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
|
Общие доходы – всего (сумма строк 0101–0105), в том числе: |
010 |
160 150 000 |
|
Доходы от электронных счетов-фактур |
0101 |
85 000 000 |
|
Доходы от онлайн-контрольно-кассовых машин |
0102 |
55 000 000 |
|
Доходы от экспорта |
0103 |
20 000 000 |
|
Доходы от рыночной цены |
0104 |
0 |
|
Прочие доходы |
0105 |
150 000 |
|
Доходы, полученные от реализации товаров (услуг), – всего (сумма строк 0201–0203), в том числе: |
020 |
160 000 000 |
|
Чистая выручка от реализации товаров (услуг) |
0201 |
160 000 000 |
|
Для налогоплательщиков, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, – сумма вознаграждения за оказанные услуги |
0202 |
0 |
|
Убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
0203 |
0 |
|
Сумма положительной разницы между рыночной стоимостью товаров (услуг), реализованных по цене ниже рыночной, и ценой реализации |
0204 |
0 |
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301–0306), в том числе: |
030 |
50 000 000 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо выкупе юридическим лицом у участника доли участия |
0301 |
0 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе юридическим лицом, также при ликвидации юридического лица – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом |
0302 |
0 |
|
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов |
0303 |
50 000 000 |
|
передача товаров и иного имущества на давальческой основе |
0304 |
0 |
|
стоимость ваучеров, предоставляющих право |
0305 |
0 |
|
доходы по долгосрочным контрактам |
0306 |
0 |
|
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан, – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе: |
040 |
150 000 |
|
стоимость реализованных основных средств и другого имущества |
0401 |
0 |
|
доходы от выбытия основных средств и иного имущества |
04011 |
0 |
|
безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) |
0402 |
150 000 |
РАСЧЕТ
налога с оборота
Единица измерения сум.
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|||||
|
услуга |
|
|
|
|
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020 + строка 030 приложения N 1 к Расчету) |
010 |
210 000 000 |
210 000 000 |
|
|
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, |
011 |
100 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие доходы (строка 040 – строка 0401 + строка 04011 приложения N 1 к Расчету) |
020 |
150 000 |
150 000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 020) |
030 |
210 150 000 |
210 150 000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения N 2 к Расчету) |
040 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база – всего |
050 |
210 150 000 |
210 150 000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Налоговая ставка, в процентах |
060 |
х |
4 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Скорректированная налоговая ставка, в процентах (строка040, строка 050 или строка 120 приложения N 3 к Расчету) |
0601 |
х |
4 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4 |
|
Сумма налога с оборота – всего, (строка 050 х строка 061), в том числе: |
070 |
8 406 000 |
8 406 000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Сумма затрат, связанных |
0701 |
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
по месту налогового учета |
080 |
8 406 000 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
В личный кабинет налогоплательщиков были разосланы следующие уведомления:
• обращение на использование налоговых льгот от 5.01.2022 г.;
• сообщение о налоге с оборота от 25.01.2022 г.;
• сообщение об ЭСФ от 1.02.2022 г.