Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 43 / Практическая бухгалтерия

Как изменялись матпомощь и НДФЛ в 2021 году

 

В течение года уже несколько раз изменился размер МРОТ. На начало 2021 года он составлял 679 330 сум., с 1 февраля вырос до 747 300 сум., а с 1 сентября составил 822 000 сум. Как отразить в отчетности эти изменения, разъяснили эксперты компании «Norma» Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:

 

– Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на примере.

Предположим, предприятие выплатило сотруднику матпомощь на приобретение сельхозпродукции – 6 000 000 сум.:

  • в январе – 3 000 000 сум.;
  • в октябре – 3 000 000 сум.

 

1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе.

При этом учтем, что:

1) матпомощь на приобретение сельхозпродукции – это прочий доход физлица (п. 10 ст. 377 НК);

2) на дату выплаты матпомощи, то есть в январе:

  • необлагаемый предел составлял 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК);
  • МРОТ – 679 330 сум.

Сумма льготного дохода равна 2 866 772,6 сум. (679 330 х 4,22).

Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 133 227,4 сум. (3 000 000 – 2 866 772,6). К разнице применяем ставку НДФЛ 12 %. Сумма налога составит 15 987,29 сум.

2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в феврале.

С 1 февраля 2021 года МРОТ установлен в размере 747 300 сум.

Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, нужно пересчитать льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректировать ранее начисленный налог.

После повышения МРОТ в феврале необлагаемый доход составил 3 153 606 сум. (747 300 х 4,22).

Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года.

 

3. В октябре физлицу выплатили вторую матпомощь на приобретение сельхозпродукции.

В октябре с учетом изменения с 1 сентября МРОТ (822 000 сум.) льготный предел составит 3 468 840 сум. (822 000 х 4,22).

После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 6 000 000 сум., и образовался облагаемый доход в размере 2 531 160 сум. (6 000 000 – 3 468 840).

Удерживаем НДФЛ по ставке 12 %:

2 531 160 х 12 % = 303 739,2 сум.

Для наглядности сведем все расчеты в таблицу:

Месяц

Сумма, сум.

МРОТ

Предел льготы
в МРОТ

Льготная сумма

Облагаемый доход

НДФЛ

(12 %)

Корректировка НДФЛ

Январь

3 000 000

679 330

4,22

2 866 772,6

133 227,4

15 987,29

Февраль


747 300

4,22

3 153 606

0

(15 987,29)

Сентябрь


822 000

4,22

3 468 840

0

_

Октябрь

6 000 000

822 000

4,22

3 468 840

2 531 160

303 739,2

 

 

4. Отражение в отчетности.

В январе начислена матпомощь – 3 000 000 сум.

Приложение N 2 к Расчету

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество

физических лиц, применивших льготы

Сумма дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

2 866 772,6

в том числе:


X

X

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр.030+ стр. 040):

020

X

2 866 772,6

– по статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)*

030

X

2 866 772,6

в том числе:


X

X

7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

4,22 х 679 330 = 2 866 772,6

 

 

В феврале изменился МРОТ (747 300 сум.).

Приложение N 2 к Расчету

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество

физических лиц, применивших льготы

Сумма дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 000 000

в том числе:


X

X

Наименование показателя

Код строки

Количество

физических лиц, применивших льготы

Сумма дохода

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 000 000

По статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)*

030

X

3 000 000

в том числе:


X

X

7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

3 000 000


0302



 

 

В сентябре изменился МРОТ (822 000 сум.).

Приложение N 2 к Расчету

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество

физических лиц, применивших льготы

Сумма дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 000 000

в том числе:


X

X

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 000 000

По статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)*

030

X

3 000 000

в том числе:


X

X

7660 – (ст. 378 НК) п. 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 НК, – до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период

0301

1

3 000 000


0302



 

 

В октябре начислена вторая матпомощь. Общая сумма матпомощи составила 6 000 000 сум.

Приложение N 2 к Расчету

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество

физических лиц, применивших льготы

Сумма дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 468 840

в том числе:


X

X

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего
(стр. 030+ стр. 040):

020

X

3 468 840

По статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...)*

030

X

3 468 840

в том числе:


X

X

7660 – (ст. 378 НК) пункт 1. абз. 3. суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 НК, – до 4,22 МРОТ за налоговый период

0301

1

4,22 х 822 000 = 3 468 840


0302



Не забудьте сумму начисленной матпомощи отразить:

• в строке 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда (статьи 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 Налогового кодекса Республики Узбекистан) (графа 4 приложения N 6 к Расчету)» Расчета налога на доходы физических лиц и социального налога (прил. N4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.);

• в графе 5 измененного шаблона приложения N 6 «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица» к Расчету.

Теперь в графе 4 Информации необходимо указывать ПИНФЛ физлиц, которым начислены доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы.

Прочитано: 169 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика