Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 41 / Рекомендации бухгалтеру

Какие доходы физлиц не включаются в совокупный доход и не связаны с деятельностью работодателя

 

Отдельные виды доходов, получаемых физическими лицами, не включаются в совокупный доход и не облагаются НДФЛ и социальным налогом. Соответственно, они не отражаются в отчетности по НДФЛ и соцналогу.

 

В зависимости от источника выплаты такие доходы можно условно разделить на 2 группы: связанные или не связанные с работодателем.

В группу доходов, не включаемых в состав совокупного дохода физлица в целях налогообложения и не зависящих от действий работодателя, входят следующие доходы физлица (ч. 1 ст. 369 НК).

 

1. Денежное вознаграждение и стоимость памятных подарков лицам, удостоенным госнаград или получившим их по решению Президента или Кабинета Министров.

Лица, удостоенные госнаград, получают единовременное денежное вознаграждение в установленных размерах (Положение, утв. ПКМ N 120 от 4.03.2021 г.).

2. Вознаграждение за донорство, а также суммы, получаемые работниками медучреждений за сбор крови.

3. Алименты.

Речь идет о полученных алиментах (ст. ст. 96–147 СК). Например, для женщины, получающей алименты на содержание ребенка, они не являются доходом в целях налогообложения и не включаются в ее совокупный доход.

4. Страховое возмещение.

Страховое возмещение выплачивают страховые организации при наступлении страховых случаев, определенных в договоре. Например, в договоре обязательного страхования гражданской ответственности работодателя могут быть предусмотрены выплаты страхового возмещения в таких случаях, как получение работником травмы на рабочем месте, появление профзаболевания у работника и т. д.

5. Стипендии, выплачиваемые в установленных размерах и порядке.

 

 

Не включаются в совокупный доход стипендии, выплачиваемые учебными заведениями в установленном законодательством порядке. Если стипендии выплачивает предприятие, например, работнику, направленному на обучение в вузе, то такие выплаты включаются в совокупный доход как выплаты за неотработанное время и облагаются НДФЛ и соцналогом (п. 13 ст. 374 НК).

6. Компенсационные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг.

Перечень лиц, которым выплачиваются компенсации по оплате жилищно-коммунальных услуг, а также порядок и сроки их выплаты определены в Положении о механизме компенсационных денежных выплат по оплате жилищно-коммунальных услуг (рег. МЮ N 2175 от 30.12.2010 г.).

 

Если предприятие возмещает работнику жилищно-коммунальные расходы, то возмещение является доходом физлица в виде материальной выгоды и облагается НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).

 

7. Государственные пенсии, пособия, установленные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности (пособия по уходу за больным членом семьи).

Пособия, выплачиваемые за счет средств предприятия:

•   пособие по беременности и родам (ст. 286 ТК).

Пособие по беременности и родам выплачивайте единовременно за весь период отпуска.

Размер пособия зависит от фактически проработанного времени со дня приема на работу или возобновления трудовой деятельности после перерыва более 12 месяцев и составляет:

а) 75 % от среднемесячной зарплаты – если со дня принятия на работу отработано до 12 месяцев;

б) 100 % от среднемесячной зарплаты – если со дня принятия на работу отработано свыше 12 месяцев (п. 23 ПП-2699 от 27.12.2016 г.);

•   пособие по уходу за ребенком до 2 лет (Положение, рег. МЮ N 1113 от 14.03.2002 г.).

С 1 сентября 2021 года размер этого пособия составляет 60 % МРОТ, или 493 200 сум. (822 000 х 60 %) (п. 3 УП-871 от 16.06.1994 г. в ред. прил. N 1 к УП-6277 от 11.08.2021 г.);

•   пособие на погребение.

Предприятие может выплатить пособие на погребение в случае смерти работника или члена семьи, находившегося на его иждивении (разд. IV Положения, прил. N 1 к ПКМ N174 от 14.06.2011 г.).

8. Обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты.

9. Доходы самозанятых, полученные в результате трудовой деятельности.

Деятельность самозанятых лиц регулируется Положением о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица (прил. N 1 к ПКМ N 806 от 23.12.2020 г.).

Предприятие может привлекать самозанятых лиц
по договору ГПХ к оказанию разовых услуг или выполнению разовых работ.

Чтобы исключить проблемы с налогообложением доходов самозанятого лица, обязательно возьмите у него копию свидетельства о регистрации в качестве самозанятого. Это будет основанием для неудержания НДФЛ с его доходов и невключения их в налоговую отчетность;

10. Доходы по международным облигациям, выпущенным Узбекистаном и юрлицами – резидентами Узбекистана.

 

Умид ХАМРОЕВ, начальник отдела МФ,

Дилором САИДОВА, эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 43 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика