Курсовые разницы в расчете налога с оборота

По итогам прошлого года отрицательная курсовая разница превысила положительную. Однако по итогам I и II кварталов текущего года положительная курсовая разница превышала отрицательную.

Нужно ли включать сумму превышения в состав прочих доходов
(стр. 0410 прил. N 1 к Расчету налога с оборота)? Как правильно учитывать превышение положительной курсовой разницы для расчета налога с оборота: по отчетному периоду – кварталу или по налоговому перио-
ду – календарному году?

На вопросы ответила эксперт компании «Norma» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– При переоценке валютных счетов баланса налогом с оборота облагается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (ч. 6 ст. 463 НК).

При расчете налога с оборота в облагаемый доход относят положительное сальдо курсовых разниц, образовавшееся в отчетном периоде:
I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

ПРИМЕР. Динамика показателей, связанных с курсовой разницей, на предприятии оптовой торговли (налог с оборота – 4 %)

У предприятия в I, II кварталах есть положительная курсовая разница, и на нее начисляется налог с оборота. В III квартале получена отрицательная курсовая разница, поэтому сумма дохода от курсовых разниц по итогам 9 месяцев уменьшена. В IV квартале отрицательная курсовая разница превысила накопленную положительную курсовую разницу, поэтому по итогам года такого дохода нет – строка 0410 приложения N 1 «Общие доходы» к Расчету налога с оборота за 12 месяцев (прил. N 9, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) не заполняется:

Если отрицательная курсовая разница превышает положительную, то сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога с оборота (ч. 6 ст. 463 НК). В нашем примере отрицательная курсовая разница (1 млн сум.) не уменьшит общую налоговую базу по налогу с оборота.