Как производить платежи при недостатке средств на счете

Уплата налогов при недостатке средств

Обслуживающий банк примет от вас платежное поручение при наличии средств на счете, если иное не предусмотрено договором. Исключение составляют платежки на уплату налогов и сборов. Их банк принимает независимо от суммы остатка на счете. Поэтому обязательно представьте в банк платежки по налогам и сборам не позднее сроков их уплаты, даже если средств на счете нет или их недостаточно. Если этого не сделать, то руководитель и главный бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности с наложением штрафа (ч. 2 ст. 793 ГК; ст. 115 НК; ч. 6 ст. 175 КоАО; п. 35 Положения, рег. МЮ N 3229 от 13.04.2020 г.).

При недостаточности средств на счете вы можете предоставить банку платежки по своим обязательствам перед бюджетом:

● на бумажных бланках;

● дистанционно через системы «Банк-Клиент» или «Интернет-банкинг», а также через персональный кабинет на сайте ГНК.

При нехватке средств удобнее всего выставлять электронные платежные поручения на уплату налогов через сайт ГНК my.soliq.uz. Услуга предоставляется бесплатно. Для этого не позднее сроков уплаты налогов:

● зайдите в персональный кабинет;

● на открывшейся главной странице через вкладку «Услуги» выберите раздел «Отправка платежных поручений юридических лиц» и перейдите в него. Откроется страница с 3 активными вкладками. Функция каждой вкладки приведена в таблице:

● перейдите во вкладку «Формирование платежного поручения» и создайте платежный документ. В нем будут автоматически проставлены текущая дата и ваши банковские реквизиты. Выберите «вид налога», «тип платежа», номер расчетного счета из соответствующих выпадающих списков, проставьте порядковый номер платежного поручения и сумму платежа. Остальные ячейки по банковским реквизитам получателя средств, включая казначейский лицевой счет (КЛС) и детали платежа, заполнятся автоматически. При необходимости дополните детали платежа. Например, укажите период, за который начисляется налог;

● проверьте корректность внесенных вами данных в сформированной платежке и отправьте ее в банк для исполнения.

Банк примет электронную платежку и поместит ее в картотеку N 2 (расчетные документы, не оплаченные в срок). При недостаточности средств банк произведет частичную оплату, а оставшуюся сумму задолженности будет погашать по мере поступления денежных средств.

Вы вправе принести в банк и бумажное платежное поручение. Банк погасит вашу задолженность в пределах имеющихся средств на счете. При этом на оборотной стороне сделает отметки о частичной оплате. Для принятия банком платежки к исполнению ее дата должна соответствовать дате предъявления в банк (пп. 35, 36 Положения).

Оплата по платежным поручениям, помещенным в картотеку
N 2, производится согласно Инструкции о порядке списания денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов (рег. МЮ
N 2342 от 15.03.2012 г.).

Если средств на счетах в национальной валюте недостаточно и у вашей организации есть средства в иностранной валюте, то банк на основании представления налоговых органов не позднее следующего рабочего дня внесет заявку для ее продажи на Республиканской валютной бирже. Заявка оформляется в размере, достаточном для удовлетворения требований налоговых органов по картотеке N 2.

Банк оприходует средства от продажи валюты на основной счет и направит их на погашение требований (пп. 6, 7 Инструкции).

Вне очереди при наличии картотеки N 2 вы можете осуществлять платежи для неотложных нужд, связанных непосредственно с вашей производственной деятельностью (оказанием услуг), в пределах установленных лимитов (подп. «а» п. 5 Инструкции).

Оплата неотложных нужд

Для того чтобы при наличии картотеки N 2 проводить важные платежи, зарезервируйте средства на неотложные нужды:

● обратитесь в обслуживающий банк;

● заполните заявление;

● представьте расчет суммы неотложных нужд.

Заявление в банк на выделение лимита на неотложные нужды оформите в произвольной форме. В нем отразите:

● общую сумму поступлений на расчетный счет за предыдущий месяц;

● расчет лимита в размере 5 % от суммы поступлений выручки только на основной счет за предыдущий месяц.

Заявление представляется в банк:

● к 1 числу следующей декады этого месяца;

● до III декады текущего месяца;

● в последующем до 3 числа следующего месяца.

СИТУАЦИЯ. Организация подает заявление на использование средств при картотеке N 2

5 июня на основном счету возникла картотека N 2.

До какого числа нужно обратиться в банк, чтобы зарезервировать средства на неотложные нужды?

R Если вы хотите оплачивать неотложные нужды со II декады июня, то представьте в банк заявление вместе с расчетом до 10 июня. Если подать заявление хотя бы на 1 день позже, то воспользоваться этой возможностью вы сможете только с III декады.

Соответственно, если картотека N 2 объявлена:

● с 12 числа, то заявление вместе с расчетом представляйте до
20 числа текущего месяца;

● после 20 числа, то заявление вместе с расчетом представляете до 3 числа следующего месяца.

Лимит по расходованию средств на неотложные нужды составляет 5 % от выручки, поступившей на основной счет в течение предыдущего месяца. Исключение – организации, которые пользуются услугами подразделений охраны особо важных объектов на основании перечня, определяемого Кабинетом Министров. Им лимит установлен в размере до 6 % (подп. «а» п. 5 Инструкции).

ПРИМЕР. Расчет лимита по расходованию средств
на неотложные нужды

За май поступления по организации состояли из:

1) поступлений на расчетный счет в виде:

● возврата средств по предоставленному займу – 50 млн сум.;

● платежа за оказанные услуги – 250 млн сум.;

● возврата ошибочно перечисленных средств – 25 млн сум.;

2) поступлений на вторичный счет в виде платежа за оказанные услуги – 400 млн сум.

Лимит по расходованию средств на неотложные нужды установлен в размере 5 %.

В денежном исчислении лимит по расходованию на неотложные нужды на июнь равен 12,5 млн сум. ( 250 х 5 %).

Включайте в перечень неотложных нужд самые необходимые платежи исходя из специфики своей деятельности. Это могут быть платежи по текущим коммунальным услугам (за электроэнергию, отопление, газ, водоснабжение), услугам связи, безотлагательная оплата поставщикам ГСМ, сырья и пр.

Включать зарплату в список неотложных нужд не надо. При картотеке N 2 банк выдаст заработную плату в первую очередь после осуществления внеочередных платежей путем пропорционального списания по платежным документам (подп. «б» п. 5 Инструкции).

Банк проконтролирует правильность расчета лимита средств, расходуемых на неотложные нужды. Если расчет верный, то со следующего дня вы можете осуществлять эти платежи полностью или по частям в течение текущего месяца. Неиспользованная часть лимита на следующий месяц не переходит.

Платежи на неотложные нужды осуществляйте платежными поручениями. В целях платежа обязательно указывайте «В счет суммы на неотложные нужды».

СИТУАЦИЯ. Предприятие намерено использовать корпоративную карту при картотеке N 2

Расчетный счет предприятия находится на картотеке N 2.

Может ли предприятие пополнить корпоративную банковскую карту за счет средств лимита для неотложных нужд, чтобы купить строительные материалы для текущего ремонта производственного здания?

R При картотеке N 2 приостанавливаются операции по всем счетам организации, кроме основного расчетного счета. Транзитный счет корпоративной банковской карты является одним из счетов организации, поэтому предприятие не сможет пополнять корпоративную карту для приобретения стройматериалов за счет средств, выделенных для неотложных нужд (п. 4 Инструкции). Если покупка стройматериалов относится к неотложным нуждам, то оплатите их перечислением с основного расчетного счета.

СИТУАЦИЯ. Банк не вправе распоряжаться деньгами клиента

при картотеке N 2

У предприятия основной расчетный счет находится на картотеке N 2.

При этом у него имеются средства на счетах 20400 «Сберегательные депозиты», 20600 «Срочные депозиты», 22602 «Депозиты клиентов по аккредитивам» и 22606 «Депозиты клиентов по аккредитивам под траты на импорт и/или трастовые документы».

Может ли банк перечислить эти средства на основной счет для оплаты платежных документов картотеки N 2?

R Нет, не может. Деньги на этих счетах находятся в соответствии с договорами, заключенными клиентом банка, и могут использоваться только на оговоренные в них цели. Банк вправе направить эти средства на погашение картотеки N 2 только после окончания срока, указанного в договорах депозита и аккредитива.

Поэтому владелец средств может не беспокоиться, что деньгами будут распоряжаться не на те цели, для которых они предназначены. Единственное ограничение в этой ситуации – владелец средств не сможет продлить договоры по указанным счетам в случае окончания срока их действия (пп. 8, 9 Инструкции).

Очередность списания денежных средств при наличии картотеки N 2

Если суммы остатка на счете недостаточно для проведения всех платежей, то банк погасит задолженности пропорционально в следующей очередности (ч. 2 ст. 784 ГК; п. 5 Инструкции):

СИТУАЦИЯ. Организация пропорционально списывает задолженность по платежам первой очереди

На основном счете организации на начало дня имеется остаток –
5 000 тыс. сум.

Как будет проводиться пропорциональное списание денежных средств, если имеется задолженность по следующим платежам:

● налог на прибыль – 3 000 тыс. сум.;

● НДС – 1 000 тыс. сум.;

● социальный налог – 360 тыс. сум.;

● заработная плата – 3 000 тыс. сум.;

● в том числе НДФЛ (12 %) – 360 тыс. сум.?

R Распределим пропорционально платежам остаток на расчетном счете в размере 5 000 тыс. сум. Для этого:

1) суммируем все требования к счету – 3 000 + 1 000 + 360 + 3 000 = 7 360 тыс. сум.;

2) определяем соотношение имеющихся денег и общей суммы платежей – 5 000 / 7 360 х 100 = 67,93 %;

3) исходя из размеров требований определяем долю каждого из них:

● налог на прибыль – 3 000 х 67,93 % = 2 037,9 тыс. сум.;

● НДС – 1 000 х 67,93 % = 679,3 тыс. сум.;

● социальный налог – 360 х 67,93 % = 244,55 тыс. сум.;

● НДФЛ – 360 х 67,93 % = 244,55 тыс. сум.;

● заработная плата – (3 000 – 360) х 67,93 % = 1 793,35 тыс. сум.

Таким образом, задолженность организации по каждому виду платежей удовлетворяется в пропорциональном размере от суммы поступления денежных средств на расчетный счет.

Шавкат РАСУЛЕВ,

заместитель директора департамента ЦБ,

Мавлон МАРИПАТОВ,

начальник управления Народного банка.