Гостиница – в УФ

Предприятие строит гостиничный комплекс. Для строительно-отделочных работ необходимо приобрести импортные материалы. В соответствии с подпунктом «б» пункта 8 Указа Президента
N УП-5326 от 3.02.2018 г. при импорте стройматериалов для строительства гостиницы предоставлены льготы по таможенным платежам. После ввода в эксплуатацию мы планируем передать гостиничный комплекс в уставный фонд дочернего предприятия. Далее он будет использован по назначению в качестве гостиницы.

1. Должно ли предприятие вернуть суммы примененных таможенных льгот при передаче гостиничного комплекса в уставный фонд дочернего предприятия?

2. Как отражается в бухгалтерском учете передача гостиничного комплекса в уставный фонд дочернего предприятия?

3. Какие налоговые последствия это влечет?

1. Таможенные льготы предоставляются для строительства, реконструкции и оснащения тематических парков, гостиниц и других средств размещения (подп. «б» п. 8 УП-5326 от 3.02.2018 г.). По мнению эксперта, если после передачи в уставный фонд дочернего предприятия гостиничный комплекс будет использован по назначению (в качестве гостиницы), то предприятие не должно возвращать суммы примененных таможенных льгот.

2. Бухгалтерские проводки зависят от классификации гостиничного комплекса в составе активов предприятия. Гостиничный комплекс, который строится для передачи в УФ дочернего предприятия, не может быть признан основным средством для материнской компании, это готовая продукция. Бухгалтерские проводки при передаче готовой продукции в УФ дочернего предприятия:

3. При передаче гостиничного комплекса в УФ дочернего предприятия материнская компания:

• уплачивает НДС с оборота по реализации товара. Ставка налога – 15 % (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 4 ст. 239, ч. 1 ст. 258 НК);

• доход от реализации гостиничного комплекса включает в состав совокупного дохода, а себестоимость гостиницы – в вычитаемые расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 305 НК).