Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 08 / Разъясняет специалист

Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд

 

Нередко физлица вкладывают имущество в УФ предприятий. Возникает ли при этом обязательство по уплате НДФЛ, разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

 

Важно понимать, что неденежный вклад в УФ предприятия является реализацией. Это возмездная передача права собственности на имущество, так как взамен физлицо приобретает долю участия в УФ предприятия (ст. 46 НК).

Доход от реализации, в данном случае – от передачи имущества в УФ, является имущественным доходом физлица.

Он определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью (п. 4 ст. 375 НК).

Льгота, предусмотренная пун-
ктом 7 статьи 378 НК, предусматривает освобождение от налогообложения доходов от продажи имущества физлица, кроме:

● ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей в УФ юрлиц;

● нежилых помещений;

● жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее 36 календарных месяцев.

Продажа подразумевает передачу товара одной стороной в собственность другой стороне за определенную денежную сумму (цену), то есть получение продавцом денежных средств (ст. 386 ГК).

В данном случае физлицо их не получает. Неденежный вклад в УФ не является продажей, поэтому льгота при вкладах в УФ не применяется.

Физическое лицо вносит квартиру
в уставный фонд предприятия

Физлицо вносит в УФ предприятия квартиру, находящуюся в его собственности.

Здесь неважно, в течение какого времени квартира находилась в собственности физлица – менее или более 3 лет. В любом случае доход от передачи квартиры в УФ облагается НДФЛ по ставке 12 %.

Если есть документы, подтверждающие приобретение квартиры физлицом, то доход определяется как разница между стоимостью вклада в УФ и стоимостью приобретения квартиры физлицом.

При этом денежная оценка имущественного вклада в УФ общества утверждается единогласным решением общего собрания учредителей (ст. 15 З-на «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). То есть физлицо вносит квартиру в УФ общества по стоимости, единогласно утвержденной всеми учредителями.

На частном предприятии собственник самостоятельно оценивает имущество, вносимое им в УФ предприятия (ст. 12 З-на «О частном предприятии»).

ПРИМЕР. Физлицо вносит квартиру в УФ предприятия

Физлицо вносит квартиру в УФ предприятия, находящуюся в его собственности более 3 лет. У физлица есть договор ее купли-продажи, в котором указана стоимость покупки – 50 млн сум.

Учредители единогласно приняли решение оценить имущественный вклад в УФ предприятия в размере 350 млн сум.

Доход от реализации квартиры составит 300 млн сум. (350 – 50).

Льгота по статье 378 НК не применяется, так как отсутствует факт продажи. Поэтому определяем НДФЛ с дохода: 300 х 12 % = 36 млн сум.

Ответственность за удержание налога несет предприятие как налоговый агент (п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Если договора купли-продажи у физлица нет, то доход от реализации определяется как разница между стоимостью вклада и кадастровой стоимостью квартиры.

 

Физическое лицо вносит автомобиль
в уставный фонд предприятия

В данном случае доход от реализации и сумма налога напрямую зависят от наличия документов на приобретение автомобиля. Если документы есть, то доход определяется как разница между стоимостью неденежного вклада в УФ и стоимостью приобретения автомобиля физлицом. Если их нет, то доходом будет сумма денежной оценки вклада в УФ, определенная учредителями.

 

ПРИМЕР. Физлицо вносит автомобиль в УФ предприятия

Физлицо вносит автомобиль в УФ предприятия. Есть договор купли-продажи автомобиля, в котором указана стоимость покупки –
30 млн сум.

Учредители единогласно приняли решение оценить имущественный вклад в УФ предприятия в размере 30 млн сум.

Доход от реализации квартиры: 30 – 30 = 0.

Если бы договора купли-продажи у физлица не было, то доход составил бы 30 млн сум., а НДФЛ – 3,6 млн сум. (30 х 12 %).

Физическое лицо вносит товарно-материальные запасы в уставный фонд предприятия

Документами, подтверждающими приобретение ТМЗ, обычно являются товарные чеки. Если они не сохранились, то доходом от реализации будет сумма денежной оценки вклада в УФ предприятия, утвержденная учредителями.

 

Сохраняйте документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества. Это избавит вас от лишних налогов в случае его реализации.

 

ПРИМЕР. Физлицо вносит строительные материалы

в УФ предприятия

Предприятие строит административное здание для собственных нужд.

Учредитель-физлицо вносит вклад в УФ предприятия стройматериалами, приобретенными за наличные. Чеки на приобретение не сохранились.

Стоимость вклада определена учредителями в размере 100 млн сум.

Так как документов, подтверждающих приобретение стройматериалов, нет, доход составит 100 млн сум.

НДФЛ – 12 млн сум. (100 х 12 %).

 

От редакции

По мнению экспертов компании «Norma», в пункте 7 статьи 378 НК следует заменить «продажу» на «реализацию».

Продажа – это частный случай реализации. Реализация предполагает:

отчуждение имущества, передачу права собственности на него;

его денежную оценку.

Льготу по освобождению от налогообложения следует распространить на доходы физлиц от любых видов реализации имущества. В том числе на операции вкладов в УФ предприятия, обмена и т. д., когда предполагается получение не денежных средств, как при продаже, а другого имущества.

При этом исключения, предусмотренные в этой норме, сохраняются.

Прочитано: 265 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика