Обновлена форма Расчета НДФЛ и социального налога

Налогоплательщики при сдаче Расчета налога на доходы физических лиц и социального налога (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) за ноябрь путем копирования Расчета за предыдущий месяц могут столкнуться с ошибкой «Код ошибки 210: Данная расчетная форма закрыта для отправки (попробуйте более позднюю версию формы)». Причиной этого является обновление формы Расчета (код 11101_10).

Как заполняется обновленная форма, на конкретном примере разъяснила эксперт компании «Norma» Дилором САИДОВА:

– Бухгалтерам дали техническую возможность заполнять графу 6 «Социальный налог – по другим ставкам» строки 020 «Выплаты, на которые не начисляется социальный налог (стр. 010 приложения N 1 к Расчету)». Ранее данная ячейка не заполнялась.

До внесения изменения в форму предприятия, применяющие другие ставки соцналога при наличии льготы, не могли указать сумму дохода в виде оплаты труда в графе 6 «Социальный налог – по другим ставкам». Льготная сумма дохода вычиталась из дохода, облагаемого по основной ставке. Это приводило к искажению отчетности.

Как заполнять новую форму

Предположим, малое предприятие стало резидентом Технопарка в октябре 2020 года и с 1 ноября освобождено от уплаты соцналога.

Резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий освобождены от уплаты соцналога до 1 января 2028 года. Данная льгота применяется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором юрлицо было включено в Единый реестр резидентов (п. 5 УП-5099 от 30.06.2017 г.; п. 5 ПКМ N 17 от 10.01.2019 г.; п. 26 Положения, утв. ПКМ N 589 от 15.07.2019 г.).

Предприятие начислило доход в виде оплаты труда в 2020 году в следующих размерах:

(в млн сум.)

Чтобы упростить расчеты, допустим, что предприятие не привлекало труд иностранных физлиц и не начисляло доходы, не связанные с оплатой труда.

Заполняем Расчет НДФЛ и соцналога за ноябрь 2020 года.

1. Малые предприятия в текущем году применяли 2 ставки соцналога, поэтому доход нужно разделить в соответствии с применяемыми ставками и указать его в графах 5 и 6 строки 011 Расчета:

за январь–апрель – 124 млн сум.;

за май–ноябрь – 185 млн сум.

РАСЧЕТ
налога на доходы физических лиц и социального налога
(заполняется нарастающим итогом с начала года)

(в сумах)

2. С ноября 2020 года предприятие освобождено от уплаты соцналога. Поэтому в строке 0301 приложения N 1 «Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог» к Расчету нужно указать основание для применения льготы (в данном примере это Указ Президента N УП-5099 от 30.06.2017 г.) и сумму дохода в виде оплаты труда за ноябрь:

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 к Расчету

ВИДЫ ВЫПЛАТ,
на которые не начисляется социальный налог 

3. Данные из строки 010 приложения N 1 автоматически отразятся в графах 4 и 5 строки 020 Расчета. Так как до применения льготы малое предприятие уплачивало соцналог по ставке 1 %, льготную сумму надо указать в графе 6 «Социальный налог – по другим ставкам».

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц и социального налога
(заполняется нарастающим итогом с начала года)

(в сумах)