Предприятие арендует помещение у физического лица. У предприятия имеются временные трудности по оплате аренды за текущий месяц, и, возможно, оплата будет произведена через 3 месяца.
Каков порядок отражения доходов по аренде в Расчете НДФЛ и социального налога в том случае, когда арендные платежи к уплате начисляются, но в расчетном месяце не уплачиваются?
– Налоговый агент ведет учет в целях налогообложения в национальной валюте по методу начисления (ст. 78 НК). Следовательно, доходы физического лица – арендодателя должны быть отражены в Расчете налога на доходы физических лиц и социального налога (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) в момент начисления, независимо от момента их выплаты.
Исчисленную сумму НДФЛ у источника выплаты уплачивает налоговый агент одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности (ст. 390 НК). Так как в вашем случае срок представления налоговой отчетности наступает раньше, соответственно, НДФЛ, удержанный с доходов физлица, должен быть уплачен не позднее срока представления Расчета.
Замира ДЖУРАЕВА, эксперт ООО «Norma».