Norma.uz
Газета НТВ / 2019 год / № 34 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

за август 2019 года

 

Количество рабочих часов в августе**:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 171;

36-часовая рабочая неделя – 155.

 

Количество рабочих дней**:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 26.

 

С 1 января 2019 года отменено обложение НДФЛ по минимальной ставке отдельных видов доходов физических лиц. Все доходы физических лиц – резидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению по ставке 12 % (ч. 1 ст. 181 НК).

Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–августе составляет 1 642 110 сум. (УП-5553 от 13.10.2018 г.; УП-5765 от 12.07.2019 г.).

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2019 года, – 202 730 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2019 году составляет 0,1 % от налого­облагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

С 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан отменена уплата страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд, удерживаемых из доходов граждан в виде оплаты труда (подп. «а» п. 2 УП-5468 от 29.06.2018 г.).

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 000 000 сум.,

а в августе – 1 100 000 сум. С начала года – 8 100 000 сум. (1 000 000 х 7) + 1 100 000.

 

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

8 100 000 х 12 % = 972 000 сум.

В январе–июле удержано 840 000 сум. налога. Сумма налога за август равна 132 000 сум. (972 000 – 840 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–август составит 8 100 сум. (8 100 000 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 7 000 сум., за август отчисления составят 1 100 сум. (8 100 – 7 000).

За август в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100).

После удержаний работнику выплачивается 968 000 сум. (1 100 000 – 132 000).

 

 

II. УЧИТЫВАЕМ ЛЬГОТЫ

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–июле составила
12 600 000 сум. (1 800 000 х 7), а в августе – 2 000 000 сум. Доход с начала года – 14 600 000 сум.

 

♦ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

14 600 000 – (1 621 840 х 4) = 8 112 640 сум.

Начислим налог за январь–август:

8 112 640 х 12 % = 973 516,8 сум.

В январе–июле удержано 830 827,2 сум. налога. Сумма налога за август равна 142 689,6 сум. (973 516,8 – 830 827,2).

Обязательные взносы на ИНПС составят 8 112,64 сум. (8 112 640 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 6 923,56 сум., за август отчисления составят 1 189,08 сум. (8 112,64 – 6 923,56).

В бюджет за август перечисляется 141 500,52 сум. (142 689,6 – 1 189,08) НДФЛ.

На руки работник получает 1 857 310,4 сум. (2 000 000 – 142 689,6).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,

в январе–июле составила 5 600 000 сум. (800 000 х 7), а в августе – 880 000 сум.

Доход с начала года – 6 480 000 сум.

 

♦ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода:

1 621 840 х 4 = 6 487 360 сум.

Доход работника (6 480 000 сум.) меньше размера льготы (6 487 360 сум.), поэтому налог за январь–август не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник за август получает 880 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 400 000 сум., 

а в августе – 1 540 000 сум. В январе ему выдали 2 600 000 сум. материальной помощи в связи
с рождением ребенка. Доход с начала года – 13 940 000 сум.

 

♦ Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (202 730 х 12 = 2 432 760 сум.).

 

Налогооблагаемый доход за январь–август равен 11 507 240 сум. (13 940 000 – 2 432 760).

Начислим налог за январь–август:

11 507 240 х 12 % = 1 380 868,8 сум.

В январе–июле удержано 1 196 068,8 сум. налога. Сумма налога за август равна 184 800 сум. (1 380 868,8 – 1 196 068,8).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 11 507,24 сум. (11 507 240 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 9 967,24 сум., за август отчисления составят 1 540 сум. (11 507,24 – 9 967,24).

В бюджет за август перечисляется 183 260 сум. (184 800 – 1 540) НДФЛ.

Работник получает 1 355 200 сум. (1 540 000 – 184 800).

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 500 000 сум, 

а в августе – 1 650 000 сум. В январе ему подарили смартфон за 2 000 000 сум.

 

♦ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (202 730 х 6) = 1 216 380 сум.

 

Налогооблагаемый доход зя январь–август равен 12 933 620 сум. ((1 500 000 х 7) + 1 650 000 + 2 000 000 – 1 216 380).

Рассчитаем налог за январь–август:

12 933 620 х 12 % = 1 552 034,4 сум.

В январе–июле удержано 1 354 034,4 сум. налога. Сумма налога за август равна 198 000 сум. (1 552 034,4 – 1 354 034,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–август составит 12 933,62 сум. (12 933 620 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 11 283,62 сум., за август отчисления составят 1 650 сум. (12 933,62 – 11 283,62).

Перечисляем в бюджет за август 196 350 сум. (198 000 – 1 650) НДФЛ.

Работник получает 1 452 000 сум. (1 650 000 – 198 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот

(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, 
в январе–июле составляла 1 500 000 сум., а в августе – 1 650 000 сум. В январе ему выдали 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 800 000 сум. Совокупный доход за январь–август составил 16 950 000 сум. ((1 500 000 х 7) + 1 650 000 + 3 000 000 + 1 800 000).

 

Согласно:

♦ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 621 840 х 4 = 6 487 360 сум.);

♦ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (202 730 х 12 = 2 432 760 сум.);

♦ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (202 730 х 6 = 1 216 380 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

12 150 000 – 6 487 360 + 3 000 000 – 2 432 760 + 1 800 000 – 1 216 380 = 6 813 500 сум.

Рассчитаем налог за январь–август:

6 813 500 х 12 % = 817 620 сум.

В январе–июле удержано 716 930,4 сум. налога. Сумма налога за август равна 100 689,6 сум. (817 620 – 716 930,4).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 6 813,5 сум. (6 813 500 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 5 974,42 сум., за август отчисления составят 839,08 сум. (6 813,5 – 5 974,42).

В бюджет за август перечисляется 99 850,52 сум. (100 689,6 – 839, 08) налога.

На руки работник получает 1 549 310,4 сум. (1 650 000 – 100 689,6).

 

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, ежемесячно в январе–июле начисляли по 800 000 сум. зарплаты, а в августе – 880 000 сум. Совокупный доход за январь–август составил 6 480 000 сум. ((800 000 х 7) + 880 000).

 

♦ НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, исчисляется с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

 

Рассчитаем налог за январь–август:

6 480 000 х 12 % = 777 600 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 672 000 сум. налога. Сумма налога за август равна 105 600 сум. (777 600 – 672 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 6 480 сум. (6 480 000 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 5 600 сум., за август отчисления составят 880 сум. (6 480 – 5 600).

За август в бюджет перечисляется 104 720 сум. (105 600 – 880) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 774 400 сум. (880 000 – 105 600).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов работника,
сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–июле составлял 1 100 000 сум., 
а в августе – 1 200 000 сум. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 40 кв. м и ежемесячно получал 1 000 000 сум. арендной платы.

 

♦ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 24 к ПП-4086).

♦ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 10 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 6 500 сум.; в других населенных пунктах – 3 000 сум.

♦ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 400 000 сум. (10 000 х 40) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 12 % = 120 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–август:

8 900 000 х 12 % = 1 068 000 сум.

В январе–июле удержано 924 000 сум. налога. Сумма налога за август равна 144 000 сум. (1 068 000 – 924 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 8 900 сум. (8 900 000 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 7 700 сум., отчисления за август составят 1 200 сум. (8 900 – 7 700).

За август в бюджет перечисляется 142 800 сум. (144 000 – 1 200) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 1 936 000 сум. (1 200 000 + 1 000 000 – 144 000 – 120 000).

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов работника,
добровольно перечисляющего взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника с начала года составляла 1 200 000 сум., а в августе – 1 320 000 сум. Доход с начала года – 9 720 000 сум. ((1 200 000 х 7) + 1 320 000). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

 

♦ Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

9 720 000 – 3 500 000 = 6 220 000 сум.

Рассчитаем налог за январь–август:

6 220 000 х 12 % = 746 400 сум.

В январе–июле удержано 648 000 сум. налога. Сумма налога за август равна 98 400 сум. (746 400 – 648 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 6 220 сум. (6 220 000 х 0,1 %).

В январе–июле на ИНПС направлено 5 400 сум., отчисления за август составят 820 сум. (6 220 – 5 400).

За август в бюджет перечисляется 97 580 сум. (98 400 – 820) налога.

После вычета налога и добровольного взноса на ИНПС работник получает 721 600 000 сум. (1 320 000 – 500 000 – 98 400).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 4 (1276) от 22.01.2019 г., за февраль – в N 8 (1280) от 19.02.2019 г., за март – в N 12 (1284) от 19.03.2019 г., за апрель – в N 16 (1288) от 16.04.2019 г., за май – в N 20 (1292) от 14.05.2019 г., за июнь – в N 25 (1297) от 18.06.2019 г., за июль – в N 29 (1301) от 16.07.2019 г.

**Расчет рабочего времени на 2019 год с изменениями, внесенными в связи с празднованием Курбан хайита, будет опубликован в ближайших номерах.

 

Прочитано: 1159 раз(а)

Комментарии к статье (1)

2019-08-26 13:21:53, Гость_А.Н.К.:
Здравствуйте. У меня одно пожелание. Почему Методику расчета налога и обязательных взносов  с физических лиц нельзя скачать, как это было раньше.Я думаю, что бухгалтерам было это удобно в работе. С уважением к Вам бухгалтер.

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика