Малое частное предприятие (деятельность – оптовая торговля) имеет на балансе здание, построенное хозяйственным способом для собственных нужд. Здание строилось с 2006-го по 2012 год. С 2019 года предприятие переходит на общеустановленные налоги, так как оборот больше миллиарда. И на следующий год учредитель планировал забрать в собственность это здание в счет своей чистой прибыли. Нынешняя редакция НК гласит: «При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость». В балансовой стоимости здания нет НДС, так как мы платили ЕНП без права выбора.
Появится ли у предприятия обязательство по начислению НДС при передаче в 2019 году учредителю здания по остаточной стоимости в счет чистой прибыли?
– Нет, не появится. Обязательство по НДС появится, если цена, по которой передается основное средство, будет выше его остаточной стоимости.
Передача ОС учредителю в счет чистой прибыли является оборотом, облагаемым НДС (п. 1 ч. 1 ст. 199 НК). Налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передается ОС, и его остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость (ст. 204 НК).
При выбытии объекта основных средств по цене ниже или равной остаточной (балансовой) стоимости оборот, облагаемый НДС, отсутствует.
Ответ подготовили эксперты ООО «Norma».