Наша компания (плательщик ЕНП) является международной аудиторской компанией, специализируется на аудите по международным стандартам. В связи с этим согласно утвержденному внутреннему положению и коллективному договору наши сотрудники обязаны проходить обучение по программе АССА. Расходы на обучение включают оплату обучения, прохождения экзамена, ежегодные членские взносы и покупку книг по АССА при условии последующей отработки на предприятии в течение 3 лет после понесенных расходов. Оплата производится на основании электронных инвойсов, выставленных через персональный кабинет каждого из сотрудников, с валютной корпоративной карты.
Согласно тому же внутреннему положению предусмотрено возмещение понесенных самими сотрудниками расходов на вышеуказанные цели в сумах по курсу ЦБ РУз (например, в случаях временной невозможности оплаты фирмой или сдачи экзамена вне утвержденного плана-графика, либо нахождения сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком и прочее).
1. Возникают ли налоговые последствия у сотрудников при оплате за них или при возмещении им расходов по оплате обучения по АССА?
2. Могут ли возникнуть у предприятия налоговые последствия по НДС с импорта услуг и по налогу на прибыль нерезидента в данных случаях?
А.Толмачева, главный бухгалтер АО ООО.