При ликвидации основных средств с нулевой остаточной стоимостью имеется прибыль на сумму их переоценки. Как это отразить в налоговой и финансовой отчетности предприятия – плательщика ЕНП?
О.Смирнова,
главный бухгалтер.
– Финансовый результат от ликвидации основных средств определяется как разница между их первоначальной (восстановительной) стоимостью и накопленным износом. Он корректируется на расходы по ликвидации ОС, стоимость годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, а также на результаты (сальдо) переоценки ОС (п.20 Положения, рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).
Если остаточная стоимость ОС равна нулю, расходов на ликвидацию и годных материалов нет, то положительное сальдо переоценки будет прибылью предприятия.
Прибыль от выбытия основных средств является прочим доходом (ст.ст.132, 133 НК). Он отражается в налоговой отчетности по стр.030 Расчета ЕНП и стр.020 прил. №2 к Расчету ЕНП (рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.). А также в финансовой отчетности по стр.090 Отчета о финансовых результатах (форма №2) (рег. МЮ №1209 от 24.01.2003г.).
При ликвидации ОС положительное сальдо переоценки вычитается из налогооблагаемой базы ЕНП (п.6 ч.1 ст.356 НК). Это отражается в отчетности по ЕНП (стр.0502 Расчета ЕНП и стр.0207 прил. №4 к Расчету ЕНП).
То есть прибыль от ликвидации ОС за счет положительного сальдо их переоценки не облагается ЕНП.
Наиля МУКМИНОВА,
эксперт «Norma Online».
