Утром – деньги, вечером – приборы

Мошенничество старо как мир и поистине неисчерпаемо в своем многообразии. Во все времена находились «достойные» продолжатели дела назабвенного литературного героя Остапа Бендера. Но, в отличие от великого комбинатора, многие современные аферисты не чтят Уголовный кодекс.

Уголовное дело, о котором пойдет речь ниже, расследовалось сорок с лишним лет назад. Тем не менее эта история может стать поучительной и сегодняшним предпринимателям. Потому что ущерб, наносимый как хозсубъектам, так и государству незаконной деятельностью, как правило, огромен.

Деньги есть – товара нет

Спустя несколько месяцев после создания одного производственного объединения, куда структурно входил опытный завод контрольно-измерительных приборов, в его юридический отдел стали поступать претензии от покупателей.

В претензиях указывалось, что хотя стоимость продукции – измерительных приборов на радиоактивных изотопах – заказчики полностью оплатили, однако они эту продукцию фактически не получили или же получили в меньшем количестве, чем значилось в сопроводительных документах.

Работники объединения, полагая, что продукция пропала в пути или доставка была задержана по вине транспортной организации, обратились в отделение железной дороги с требованием о розыске груза. А при проверке выяснилось, что названная продукция на железную дорогу не поступала. Поэтому ее стали искать на самом заводе и установили, что завод не отправил потребителям продукции на 80 тыс. руб., тогда как эту сумму его руководство необоснованно вписало в отчетные данные о реализации продукции за II квартал. Было возбуждено уголовное дело о приписках в госотчетности, а компетентным органам поручили провести на заводе документальную ревизию. Сразу же были изъя­ты имеющиеся претензионные документы.

Странная неритмичность производства

В ходе следствия выяснилось, что на заводе далеко не все претензии брались на учет. И наблюдалась странная неритмичность выпуска продукции в течение последних 10 лет. Обычно основная масса продукции сдавалась на склад в последнюю декаду и даже в последние дни месяца (свыше 70%). По до­кументам получалось, что за такой короткий срок на заводе успевали это количество продукции изготовить, упаковать и сдать в транспортную организацию.

После допросов лиц, занимавшихся упаковкой готовой продукции на складе, и изучения данных о нормах затрат времени на эту упаковку было установлено, что за одну ­(третью) декаду практически невозможно упаковать и отправить такое количество продукции. Поэтому стала вызывать сомнения правильность перечисления на расчетный счет завода денежных средств, которые по существующим правилам не должны были перечисляться, пока продукция не отгружена.

При дальнейшей проверке документов о реализации продукции выяснилось, что расчет за продукцию во второй половине месяца производился в основном с использованием аккредитивов. Однако для перечисления суммы аккредитива на счет завода необходимо было, чтобы последний предъявил в банк квитанции транспортной организации о принятии груза к перевозке. Поскольку деньги за фактически неотправленную продукцию были перечислены на счет завода, следовательно, завод представлял в банк фальшивые транспортные документы. Ревизорам предложили сравнить номера и даты железнодорожных квитанций, представленных в банк, с номерами и датами отгрузочных документов, находящихся на железнодорожной станции.

У следователя имелись основания предполагать, что с искажением отчетности связаны должностные лица завода, занимающиеся вопросами сбыта, и у них должен быть реальный учет фактически отгруженной продукции. Поэтому по делу производились обыски в служебных документах, в том числе у заместителя директора завода П. и начальника отдела материально-технического снабжения и комплектации Б. Обыски дали хорошие результаты: у них были обнаружены различные записи, относящиеся к аппаратуре, стоимость которой выплачивалась заводу заранее, до отправки груза. Нашлись также документы о затребовании аккредитивов от покупателей и многочисленные претензии к заводу, которые замдиректора П. оставлял у себя без регистрации.

Документальная ревизия установила, что всего лишь за 1 год завод предъявил в банк счета за продукцию на 557,9 тыс. руб., фактически не отгруженную. Еще за 3 месяца следующего года завод выставил таких бестоварных счетов на 185,2 тыс. руб., а во II квартале – на 168,6 тыс. руб.

Изучение оттисков календарного штампа железной дороги на заводских квитанциях показало, что они не совпадали с оттисками штампа, используемого на железной дороге. Это подтвердила криминалистическая экспертиза: в оттисках штампов на заводских квитанциях просматривались элементы рисовки от руки. Всего было выявлено и изъято более 50 поддельных железнодорожных квитанций. Нашлись также квитанции с подделанными датами отгрузки продукции.

На допросах сотрудники отдела сбыта пояснили, что подделывали документы по распоряжению П. и Б.

Главные виновники

На начальном этапе расследования Б. вел себя вызывающе, будучи уверенным в отсутствии изобличающих его до­кументов. Позже было установлено, что он еще до возбуждения уголовного дела принял меры по их уничтожению: по воскресеньям вместе со своей подчиненной Р. просматривал в бухгалтерии завода папки с документами и изы­мал оттуда поддельные железнодорожные квитанции. Однако он просчитался, так как часть этих квитанций оказалась приложенной к копиям реализационных документов, а некоторые поддельные документы (после их замены подлинными) остались на руках у работников отдела сбыта.

Поскольку Б. активно препятствовал установлению истины по делу, привлекая к этому своих подчиненных, после предъявления ему обвинения он был взят под стражу.

Лишь когда ему были предъявлены изъятые при обыске в его служебном кабинете до­кументы («графики по догрузке» и незарегистрированные претензии) и проведены очные ставки с подчиненными, которым он отдавал распоряжения о подделке документов, Б. признал себя виновным.

По-иному вел себя на следствии заместитель директора завода П., который заявил, что обман происходил за его спиной по халатности работников отдела сбыта, которые ленились своевременно отправлять скопившуюся на складе готовую продукцию.

Сразу же по окончании документальной ревизии была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза.

Технология преступления

Было установлено, что за несколько лет до происходивших событий руководители завода (директор К. и его замес­титель П.) получили республиканскую премию за внедрение в производство измерительных приборов, работающих на радиоактивных изотопах. Но постепенно они перестали уделять достаточное внимание вопросам организации производства.

На заводе в начале почти каждого месяца стали отмечаться простои из-за отсутствия комплектующих деталей, а во второй половине – авралы, сверхурочные работы. Однако руководство не принимало надлежащих мер к исправлению положения. Напротив, чтобы создать видимость хорошей работы предприятия, оно стало скрывать факты невыполнения плана реализации продукции.

В первые годы, когда для их выполнения не хватало незначительных сумм, их покрывали фиктивным принятием якобы изготовленной продукции на ответственное хранение с последующим взысканием этой суммы с покупателей. Но распоряжением сверху принятие продукции на ответхранение было запрещено. В план реализации разрешалось включать лишь суммы, поступившие от покупателей за фактически отгруженную продукцию.

Тогда по указаниям замдиректора завода П. и начальника отдела материально-технического снабжения и комплектации Б. у покупателей стали массово требовать открытия аккредитивов даже в то время, когда заказанная продукция еще и не изготовлялась. Тем самым была создана возможность досрочного получения денег в счет будущего выполнения плана по реализации продукции (этого бы не случилось, если бы оплата производилась обычным путем).

Истребование же аккредитивов до изготовления продукции запрещено, и нарушение этого запрета влечет применение установленных законом санкций. Неиспользование аккредитива в срок (то есть если в банк не представляются документы об отгрузке продукции, для оплаты которой он предназначен) наказывается штрафом. Банк проверяет отправку продукции заказчику, выставившему аккредитив, при наличии транспортной квитанции. Поскольку на предъявленном в банк счете и в транспортных квитанциях продукция указывалась в разных измерениях (по штукам и по весу), то работники банка, не зная веса и способа упаковки заводской продукции, не могли проверить, вся ли указанная в счете продукция отгружена по транспортным квитанциям или только ее часть. Эту неосведомленность банковских работников и использовали П. и Б. для фальсификации показателей.

От покупателей требовали выставить аккредитив на оплату полной стоимости заказанной продукции и в конце месяца предъявляли в банк документы на полную отгрузку. Фактически же заказанные покупателем приборы отсутствовали или были изготовлены частично. Для того чтобы включить сумму аккредитива в план реализации и не платить штраф за необоснованное его истребование, покупателю отгружали сначала лишь часть оплаченной продукции, а в дальнейшем – остальную (запасные части или отдельные детали).

За полтора года в банк было предъявлено таких документов на продукцию общей стои­мостью более 1 млн руб. П. и Б. внимательно следили за тем, чтобы в отделе сбыта велся неофициальный учет фактической реализации.

Как уже отмечалось, претензии покупателей о недогрузах не регистрировались. Но П. и Б. лично следили за тем, чтобы таким покупателям приборы отгружались в первую очередь (во избежание предъявления исков в суд). Чтобы показатели объема поступающей на склад продукции не указывали на «красное сальдо», по которому бухгалтерия могла бы установить приписки, по распоряжению П. и Б. на складе готовой продукции оформлялась приемка фактически неполученной продукции, чем в складских документах создавалось «покрытие» несуществующих приборов.

Отмечались случаи, когда нечего было отгрузить покупателям, выставившим аккредитив: на заводе не было даже запасных частей к оплаченным и заказанным приборам. Однако и в этой ситуации обвиняемые нашли «выход». В ряде отделений железной дороги практиковалась выписка накладных грузоотправителем. А железная дорога лишь регистрировала и скрепляла их оттиском своего календарного штампа и подписью товарного кассира. Это и использовали преступники в своих целях.

Для получения нужных от­тисков применялся ранее ис­пользованный на заводе штамп отгрузки экспортной продукции: из него вырезали «лишние» слова и знаки, а рамки штампа чертили с помощью линейки и копирки.

Железнодорожные квитанции подделывались на виду у всех работников отдела сбыта, и поэтому указанный способ подделки был всем им хорошо известен.

«А ты не воруй…»

Расследованием было установлено, что в общей сложности были составлены фиктивные документы на реализацию продукции стоимостью 1 164 787 руб., которая еще не отгружалась на момент составления документов и их представления в банк. Следствие также выявило припис­ки в отчетности о выполнении квартальных планов. Кроме того, по результатам работы в этот период руководству, инженерно-техническим работникам и служащим завода необоснованно были выплачены премии на 26 тыс. руб., хотя заводской план реализации продукции фактически не был выполнен.

Материалы расследования этого сложного многоэпизодного дела были направлены в суд, который признал винов­ными директора завода К., его заместителя П., начальника отдела снабжения и сбыта Б. и начальника бюро сбыта Р. Они получили различное наказание в зависимости от степени их виновности.

Ольга Маршанская.