Наша организация периодически нанимает людей для выполнения разовых работ по договорам гражданско-правового характера. При изучении Постановления Кабинета Министров «Об утверждении Перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица» (от 7.01.2011 г. N 6) у нас возникли некоторые вопросы.
Если вид работ не указан в утвержденном Перечне, можно ли заключать договор на эти работы с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Или в этом случае можно только с юридическим лицом?
Могут ли физлица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, выполнять указанные в Перечне работы? Или на их выполнение мы можем заключать договоры только с индивидуальными предпринимателями?
В.Камилова.
– Постановление Кабинета Министров от 7.01.2011 г. N 6 принято в целях упорядочения осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица и определяет виды деятельности, которые физлица могут осуществлять в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) после соответствующей регистрации. Причем если физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по одному виду деятельности, то оно как ИП может осуществлять только эту деятельность.
Наличие вида деятельности в указанном Перечне не влечет обязательного условия о регистрации в качестве ИП для его осуществления. Физические лица могут оказывать услуги (выполнять работы), и не указанные в данном Перечне, за исключением тех, право на осуществление которых имеют только юридические лица, например услуги по перевозке пассажиров, медуслуги и др.
Таким образом, предприятие может заключать договоры гражданско-правового характера как с индивидуальными предпринимателями, так и с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП. В данном случае различными будут только налоговые последствия:
индивидуальные предприниматели платят фиксированный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд самостоятельно. Поэтому предприятие выплачивает ему сумму вознаграждения по договору полностью, без удержания налогов, а также не включает эту сумму в налогооблагаемую базу по ЕСП (статьи 169, 305, 306 Налогового кодекса (НК);
если исполнитель не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то предприятие должно удержать с его вознаграждения налог на доходы физических лиц, страховой взнос в Пенсионный фонд, начислить единый социальный платеж (статьи 172, 306 НК).
Ответы подготовили специалисты «Norma Ekspert».
