Постановлением ГНК и МФ (рег. МЮ №2200-6 от 11.04.2016г.) внесены изменения и дополнения в Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда.
Документ вступил в силу со дня официального опубликования в Собрании Законодательства Республики Узбекистан №15 от 18.04.2016 г.
Согласно статье 309 НК с 1 января 2016 года отчетным периодом по единому социальному платежу является месяц. Это значит, что теперь все плательщики представляют отчетность по ЕСП ежемесячно. В связи с нововведениями возникли вопросы о порядке отнесения плательщиков к предприятиям розничной торговли, общепита и строительства, для которых установлен особый порядок расчета и уплаты налогов исходя из совокупной ставки.
До внесения изменений эти хозсубъекты классифицировались как предприятия розничной торговли, общепита и строительства по итогам квартала. В результате в I квартале 2016 года многие субъекты предпринимательства не знали, как им рассчитывать свои налоги по итогам месяца: ждать ли конца квартала, чтобы определить основной вид деятельности, или перестраховаться и досчитать налоги по итогам месяца.
Для устранения этих неясностей и внесены изменения в Положение. Теперь предприятия розничной торговли, общепита и строительства относятся к таковым по объему выручки от соответствующего вида деятельности, полученной в отчетном месяце. Вид деятельности, как и раньше, определяется ненарастающим итогом.
ПРИМЕР. В I квартале 2016 года у предприятия, имеющего кафе и магазин, следующие показатели выручки (тыс. сум.):
|
Вид деятельности
|
Месяц
|
||
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
|
Общепит
|
12 000
|
–
|
25 000
|
|
Розничная торговля
|
15 000
|
–
|
–
|
|
Итого:
|
27 000
|
–
|
25 000
|
Исходя из результатов деятельности:
♦ в январе следует рассчитать налоги как предприятию розничной торговли;
♦ в феврале – в порядке, установленном Положением о порядке исчисления и уплаты ЕСП с учетом введения минимального размера ЕСП (рег. МЮ №2095 от 13.04.2010г.);
♦ в марте налоги и обязательные платежи уплачиваются в порядке, установленном для предприятий общественного питания.
Согласно нововведениям (пп.16-1 и 16-2 Положения), если по итогам года малое предприятие перешло в разряд крупных, то ему придется доплатить разницу между ЕСП, уплачиваемому по ставкам 15 и 25%. При этом сумма досчета по совокупной ставке, исчисленная малым предприятием или микрофирмой в соответствии с Положением, также пересчитывается по совокупной ставке с учетом ставки ЕСП 25%.
Если крупное предприятие перешло в малые, то перерасчет платежа и, соответственно, возврат не производятся. А совокупная ставка, установленная для микрофирм и малых предприятий, применяется со следующего отчетного года.
Лилия Хисматова,
эксперт «Norma Online».
Надежда ГУЩИНА,
эксперт «Norma Online».
А кто прав как рассчитывать? По итогам квартала или месяца? Если по итогам месяца, где основания в НК?