Norma.uz
Газета НТВ / 2017 год / № 29 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

за июль 2017 года

 

Количество рабочих часов в июле:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 172;

36-часовая рабочая неделя – 156.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 26.

 

С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–июле составляет 1 048 425 сум. (149 775 х 7) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 048 425 сум.

0%

От 1 048 426 до 5 242 125 сум. (5 x 1 048 425)

7,5% с суммы, превышающей 1 048 425 сум.

От 5 242 126 до 10 484 250 сум. (10 х 1 048 425)

314 527,5 + 17% с суммы, превышающей 5 242 125 сум.

От 10 484 251 сум. и выше

1 205 688,75 + 23% с суммы, превышающей 10 484 250 сум.

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

 

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–июле ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 910 000 сум. (130 000 х 7).

 

Доходы физического лица до 1 048 425 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (910 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 630 000 сум., с начала года – 4 410 000 сум. (630 000 х 7).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(4 410 000 – 1 048 425) х 7,5% = 252 118,13 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 216 101,25 сум. налога. Сумма налога за июль равна 36 016,88 сум. (252 118,13 – 216 101,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 33 615,75 сум. ((4 410 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 28 813,5 сум., за июль отчисления составят 4 802,25 сум. (33 615,75 – 28 813,5).

За июль в бюджет перечисляется 31 214,63 сум. (36 016,88 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,12 сум. (630 000 – 36 016,88 – 50 400).

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 920 000 сум., с начала года – 6 440 000 сум. (920 000 х 7).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (6 440 000 – 5 242 125) х 17% = 518 166,25 сум.

В январе–июне удержано 444 142,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 74 023,75 сум. (518 166,25 – 444 142,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 53 915,75 сум. ((6 440 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 46 213,5 сум., за июль отчисления составят 7 702,25 сум. (53 915,75 – 46 213,5).

За июль в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 610 000 сум., с начала года – 11 270 000 сум. (1 610 000 х 7).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–июль:

1 205 688,75 + (11 270 000 – 10 484 250) х 23% = 1 386 411,25 сум.

В январе–июне удержано 1 188 352,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 198 058,75 сум. (1 386 411,25 – 1 188 352,5).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 102 215,75 сум. ((11 270 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 87 613,5 сум., за июль отчисления составят 14 602,25 сум. (102 215,75 – 87 613,5).

В бюджет за июль перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июль составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 610 000 сум., с начала года – 11 270 000 сум. (1 610 000 х 7).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

11 270 000 – 1 048 425 х 4 = 7 076 300 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (7 076 300 – 5 242 125) х 17% = 626 337,25 сум.

В январе–июне удержано 536 860,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 89 476,75 сум. (626 337,25 – 536 860,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 60 278,75 сум. ((7 076 300 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 51 667,5 сум., за июль отчисления составят 8 611,25 сум. (60 278,75 – 51 667,5).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

 

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 9 700 000 сум. (1 100 000 х 7 + 2 000 000).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 7 902 700 сум. (9 700 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (7 902 700 – 5 242 125) х 17% = 766 825,25 сум.

В январе–июне удержано 662 201,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 104 623,75 сум. (766 825,25 – 662 201,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 68 542,75 сум. ((7 902 700 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 59 040,5 сум., за июль отчисления составят 9 502,25 сум. (68 542,75 – 59 040,5).

В бюджет за июль перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

 

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы  при получении ценного подарка

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года – 9 450 000 сум. (1 150 000 х 7 + 1 400 000).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 8 551 350 сум. (9 450 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (8 551 350 – 5 242 125) х 17% = 877 095,75 сум.

В январе–июне удержано 763 972 сум. налога. Сумма налога за июль равна 113 123,75 сум. (877 095,75 – 763 972).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 75 029,25 сум. ((8 551 350 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 65 027 сум., за июль отчисления составят 10 002,25 сум. (75 029,25 – 65 027).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июль составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

 

СИТУАЦИЯ 8

 

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот  (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,
в январе–июле составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи со вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 11 050 000 сум. (1 150 000 х 7 + 2 000 000 + 1 000 000).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 048 425 х 4 = 4 193 700 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

8 050 000 – 4 193 700 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 4 160 350 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(4 160 350 – 1 048 425) х 7,5% = 233 394,38 сум.

В январе–июне удержано 203 310 сум. налога. Сумма налога за июль равна 30 084,38 сум. (233 394,38 – 203 310).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 31 119,25 сум. ((4 160 350 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 27 108 сум., за июль отчисления составят 4 011,25 сум. (31 119,25 – 27 108).

В бюджет перечисляется 26 073,13 сум. (30 084,38 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,62 сум. (1 150 000 – 30 084,38 – 92 000).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–июле начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 4 830 000 сум. (690 000 х 7).

 

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–июль облагается по ставке 7,5%:

(4 830 000 – 1 048 425) х 7,5% = 283 618,13 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 243 101,25 сум. налога. Сумма налога за июль равна 40 516,88 сум. (283 618,13 – 243 101,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 815,75 сум. ((4 830 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 32 413,5 сум., за июль отчисления составят 5 402,25 сум. (37 815,75 – 32 413,5).

За июль в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,88 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,12 сум. (690 000 – 40 516,88 – 55 200).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 10 484 250 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%.

За январь–июль сумма НДФЛ составит 1 110 900 сум. (4 830 000 х 23%).

В январе–июне удержано 952 200 сум. налога. Сумма налога за июль – 158 700 сум. (1 110 900 – 952 200).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–июле их сумма составит 48 300 сум. (4 830 000 х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 41 400 сум., за июль отчисления составят 6 900 сум. (48 300 – 41 400).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за июль – 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

 

СИТУАЦИЯ 10

Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–июле составлял 690 000 сум., с начала года – 4 830 000 сум. (690 000 х 7). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. № 26 к ПП-2699).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–июль облагается по ставке 7,5%:

(4 830 000 – 1 048 425) х 7,5% = 283 618,13 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 243 101,25 сум. налога. Сумма налога за июль равна 40 516,88 сум. (283 618,13 – 243 101,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 815,75 сум. ((4 830 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 32 413,5 сум., за июль отчисления составят 5 402,25 сум. (37 815,75 – 32 413,5).

За июль в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,88 – 5 402,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,12 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,88 – 67 500 – 55 200).

 

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 7 700 000 сум. (1 100 000 х 7). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (7 700 000 – 5 242 125) х 17% = 732 366,25 сум.

В январе–июне удержано 627 742,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 104 623,75 сум. (732 366,25 – 627 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 66 515,75 сум. ((7 700 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 57 013,5 сум., за июль отчисления составят 9 502,25 сум. (66 515,75 – 57 013,5).

В бюджет за июль перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

 

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 800 000 сум. Доход за февраль–июль составил 4 800 000 сум. (800 000 х 6).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(4 800 000 – 1 048 425) х 7,5% = 281 368,13 сум.

В феврале–июне удержано 232 601,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 48 766,88 сум. (281 368,13 – 232 601,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 515,75 сум. ((4 800 000 – 1 048 425) х 1%).

В феврале–июне на ИНПС направлено 31 013,5 сум., за июль отчисления составят 6 502,25 сум. (37 515,75 – 31 013,5).

За июль в бюджет перечисляется 42 264,63 сум. (48 766,88 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,12 сум. (800 000 – 48 766,88 – 64 000).

 

СИТУАЦИЯ 13

Расчет налога на доходы работника,  перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 8 400 000 сум. (1 200 000 х 7). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

 

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

8 400 000 – (400 000 х 6) = 6 000 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (6 000 000 – 5 242 125) х 17% = 443 366,25 сум.

В январе–июне удержано 389 742,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 53 623,75 сум. (443 366,25 – 389 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 49 515,75 сум. ((6 000 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 43 013,5 сум., за июль отчисления составят 6 502,25 сум. (49 515,75 – 43 013,5).

За июль в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 14

Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

 

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–июле составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 7 200 000 сум. (1 200 000 х 7). В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

 

Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–июль составляет 6 000 000 сум. (8 400 000 – (400 000 х 6)).

314 527,5 + (6 000 000 – 5 242 125) х 17% = 443 366,25 сум.

В январе–июне удержано 389 742,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 53 623,75 сум. (443 366,25 – 389 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 49 515,75 сум. ((6 000 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 43 013,5 сум., за июль отчисления составят 6 502,25 сум. (49 515,75 – 43 013,5).

За июль в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

На руки работник получит 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 15

Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

 

Оплата труда работника в январе–июле составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 9 100 000 сум. (1 300 000 х 7). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

 

Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–июль составили 3 000 000 сум. (500 000 х 6). Налогооблагаемый доход за январь–июль составляет 6 100 000 сум. (9 100 000 – 3 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

314 527,5 + (6 100 000 – 5 242 125) х 17% = 460 366,25 сум.

В январе–июне удержано 406 742,5 сум. НДФЛ. Налог за июль равен 53 623,75 сум. (460 366,25 – 406 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 50 515,75 сум. (6 100 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 44 013,5 сум., за июль отчисляется 6 502,25 сум. (50 515,75 – 44 013,5).

В бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 642 376,25 сум. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) зарплаты.

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ» №4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в №8 (1176) от 21.02.2017 г., за март – в №12 (1180) от 21.03.2017 г., за апрель – в №16 (1184) от 18.04.2017г., за май – в №20 (1188) от 16.05.2017 г., за июнь – в №24-25 (1192-1193) от 13.06.2017 г. 

 

Прочитано: 360 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика