Norma.uz
Газета НТВ / 2014 год / № 47 / Налогообложение

Единый земельный налог – не забудьте уплатить!

Напоминаем, что уплата второй половины годовой суммы единого земельного налога (ЕЗН) производится до 1 декабря отчетного года, то есть последний день уплаты – 30 ноября. Однако в 2014 году 30 ноября приходится на выходной день, следовательно, налогоплательщики могут уплатить налог 1 декабря и это не будет нарушением (статья 36 Налогового кодекса, далее – НК).

 

Единый земельный налог, в отличие от земельного налога, не является местным ресурсным налогом, а относится к общегосударственным налогам, уплачиваемым в зависимости от вида деятельности. При этом, как и в случае с фиксированным налогом, его величина не зависит от результата деятельности (урожая или объема производства сельхозпродукции). Сумма единого земельного налога определяется исходя из площади и стоимости предоставленной земли для ведения сельского хозяйства, то есть из «представленной возможности получить доходы».

Несмотря на принципиальное отличие единого земельного налога от земельного налога, в налоговом законодательстве для них предусмотрены «общие» льготы в части освобождения от уплаты налогов за земли, занятые определенными видами инфраструктуры (статья 282 НК).

 

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Обложение единым земельным налогом является одним из видов упрощенной системы налогообложения. Уплата его производится без учета численности работников, а в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Плательщики земельного налога делятся на 2 группы:

1) опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений;

2) сельскохозяйственные товаропроизводители. В соответствии со статьей 362 НК к ним относятся юридические лица:

- основным видом деятельности которых является производство сельхозпродукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только ее производство;

которые имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами госвласти на местах;

у которых на долю производства сельхозпродукции и ее переработки приходится не менее 50% от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельхозпродукцию, приобретенную для реализации или переработки.

 Сельскохозяйственный производитель ежегодно по итогам налогового периода определяет долю выручки, приходящуюся на производство и переработку сельхозпродукции как собственного производства, так и приобретенной.

Плательщик единого земельного налога считается таковым при одновременном соответствии всем трем вышеприведенным условиям.

Расчет доли выручки можно рассчитать по формуле:

ДПСХП = (ВПрСХ + ВПСХс) /(ВПрСХ + ВПСХс + ВПСХп) х 100,

где:

ДПСХП – доля производства сельскохозяйственной продукции и переработки данной продукции собственного производства;

ВПрСХ – чистая выручка от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

ВПСХс – чистая выручка от реализации продукции переработки собственной сельскохозяйственной продукции;

ВПСХп – чистая выручка от реализации продукции переработки приобретенной сельскохозяйственной продукции.

 

НЕСООТВЕТСТВИЕ УСТАНОВЛЕННЫМ КРИТЕРИЯМ

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель по итогам отчетного года имеет выручку от переработки приобретенной сельскохозяйственной продукции более 50 %, то с начала следующего года он теряет право уплаты единого земельного налога и должен перейти на уплату общеустановленных налогов, либо единого налогового платежа.

При этом применять упрощенный порядок налогообложения могут предприятия, соответствующие критерию численности персонала по основному виду деятельности в соответствии с Постановлением Кабинета министров «Об утверждении классификации предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства» от 11.10.2003 г. № 439.

Для уплаты налогов по упрощенной системе необходимо представить соответствующее уведомление в налоговые органы до 1 февраля года, следующего за отчетным. Для уплаты налогов по общеустановленной системе уведомлять налоговые органы не нужно.

 

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

Плательщики единого земельного налога не имеют права выбора иной системы налогообложения по деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Но при осуществлении ими других видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщики единого земельного налога должны уплачивать по этим видам деятельности либо единый налоговый платеж, либо общеустановленные налоги. Порядок ведения раздельного учета определен в статье 42 Налогового кодекса.

При этом юридические лица, не относящиеся к категории микрофирм и малых предприятий, должны по другим видам деятельности уплачивать общеустановленные налоги.

Однако если сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет деятельность, облагаемую фиксированным налогом, то независимо от того, относится он к категории микрофирм и малых предприятий или нет, по данному виду деятельности он должен уплачивать фиксированный налог.

 

РАСЧЕТЫ И УПЛАТА

Исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки плательщики ЕЗН самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земель в настоящее время определяемая в соответствии с Временной инструкцией определения нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий сельскохозяйственных товаропроизводителей в Республике Узбекистан (МЮ 19.04.2006 г. N 1563).

С 2016 года исчисление единого земельного налога будет производиться исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, определенной в соответствии с Положением о порядке определения нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий (МЮ 235 от 18.08.2014г.)

Сельскохозяйственный товаропроизводитель ежегодно до 1 февраля представляет в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка Справку с расчетом доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий год. При этом в расчете не учитываются прочие доходы, предусмотренные ст. 132 НК.

Расчет ЕЗН представляется в налоговые органы по месту нахождения земельного участка раз в год до 1 мая текущего налогового периода, за исключением случаев изменения площади или нормативной стоимости по утвержденной форме.

Если налогоплательщик имеет несколько земельных участков, расположенных в различных административно-территориальных образованиях Республики Узбекистан, то Расчет заполняется отдельно по каждому земельному участку, расположенному в соответствующем административно-территориальном образовании. При изменении площади, нормативной стоимости и в других случаях, приводящих к уменьшению или увеличению суммы налога, плательщик единого земельного налога должен представить уточненный Расчет до 1 декабря текущего года, т. е. до последнего срока уплаты единого земельного налога.

Сейчас сельхозтоваропроизводители уплачивают единый земельный налог в бюджет 3 раза в год в следующие сроки отчетного года:

до 1 июля – 20% от годовой суммы налога;

до 1 сентября – 30% от годовой суммы налога;

до 1 декабря – оставшуюся сумму налога.

Следует отметить, что Указом Президента «О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию инвестиционного климата и деловой среды в Республике Узбекистан» (от 7.04.2014 г. УП-4609) утверждена Программа мер, направленных в том числе и на дальнейшее совершенствование и упрощение налогового администрирования. Программой предусмотрено установление с 2015 года порядка, в соответствии с которым уплата ЕЗН будет производиться в следующие сроки:

до 1 сентября отчетного года – 30% от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года – оставшаяся сумма налога.

Это изменение, в случае если поправки внесут в Налоговый кодекс, улучшит положение сельхозпроизводителей, так как платить основную сумму земельного налога они смогут после сбора урожая, а не в разгар сезона, когда доходы за этот год еще не получены.

 

Лилия ХИСМАТОВА,

наш эксперт.

Прочитано: 2601 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика