Наше предприятие – плательщик налога с оборота. За 10 месяцев 2023 года объем реализации услуг составил 128 млн сум. Являясь акционером банка и других юрлиц, в течение этих же 10 месяцев предприятие получило дивиденды 1 млрд 200 млн сум. По решению общего собрания акционеров 970 млн направлено на приобретение дополнительных акций банка (то есть на увеличение уставного фонда банка). Согласно приложению N 1 к Расчету налога с оборота дивиденды не включаются в общие доходы, а отображаются только в приложении N 5 «Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения» к Расчету в строке 120, заполняемой вручную. В будущем объем реализации увеличится незначительно и таких больших дивидендов не ожидается.
Обязан ли плательщик налога с оборота перейти на уплату НДС и налога на прибыль, если получены дивиденды более 1 млрд сум.?
– Плательщиками налога c оборота признаются юрлица Узбекистана, совокупный доход которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум. (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК).
Объект обложения налогом с оборота – совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 НК (ч. 1 ст. 463 НК).
Как предусмотрено в главе 43 НК, в совокупный доход включается также доход в виде дивидендов (п. 19 ч. 3 ст. 297 НК).
Налоговая база по налогу с оборота – совокупный доход за вычетом, в частности, дивидендов (п. 2 ч. 1 ст. 464 НК).
Таким образом, действительно в налоговую базу не включаются дивиденды, так как они обложены у источника выплаты. Но плательщики определяются не по налоговой базе, а по совокупному доходу, в который включаются дивиденды.
Вывод
Вашему предприятию необходимо было перейти на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения дохода в 1 млрд сум. (ч. 9 ст. 462 НК).
Если вы не сделали этого своевременно, рекомендуем сдать расчеты по НДС и налогу на прибыль и перерасчеты по налогу с оборота. ЭСФ за прошедший период вам переделать не удастся. Поэтому НДС за прошедшие периоды придется уплатить из собственных средств.
Ольга БУСАРОВА, эксперт «Нормы».