Добровольно перешли на НДС. С 1 октября получили Свидетельство плательщика НДС. У нас остались невыставленные счета-фактуры за прошедший налоговый период, когда мы были плательщиками налога с оборота. Хотели выставить их как обычно в первой декаде месяца, следующего за отчетным периодом. Однако система ЭСФ не позволяет это сделать – теперь все счета-фактуры оформляются с НДС.
Как можно за период, в котором мы были плательщиками налога с оборота, выставить ЭСФ без НДС?
– Налогоплательщики часто обращаются с таким вопросом. Чтобы получить на него исчерпывающий ответ, проконсультировалась со специалистами роуминг-оператора – НИЦ «Yangi texnologiyalar». Они разъяснили, что с момента получения Свидетельства плательщика НДС налогоплательщик может выставлять счета-фактуры только с НДС. То есть после получения НДС-свидетельства вы не можете выставить ЭСФ без НДС, даже за прошедший период, когда вы были плательщиком налога с оборота.
Стало быть, бухгалтер должен заранее по данным налогового и бухгалтерского учета, а в случаях с обязательным переходом на НДС и по операционной деятельности предприятия, предвидеть, что предприятие станет плательщиком НДС.
Обязательный переход на НДС
В обязательном порядке на уплату НДС переходят (п. 9 прил. N 1 к ПКМ N 595 от 22.09.2021 г.):
• налогоплательщики, в отношении которых не распространяется требование по уплате налога с оборота в соответствии со статьей 461 НК;
• иностранные юрлица, реализующие товары или услуги на территории Узбекистана, – в случае признания Узбекистана местом реализации товаров, услуг;
• иностранные юрлица, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения в Узбекистане.
При наступлении этих обстоятельств вам нужно подать заявление о переходе на НДС, и в этот же день вы получите Свидетельство плательщика НДС.
Обратите внимание: в соответствии с требованиями Налогового кодекса свидетельство о постановке на специальный регистрационный учет по НДС выдается автоматически после подачи заявления в налоговые органы через персональный кабинет налогоплательщика (п. 8 прил. N 1 к ПКМ N 595 от 22.09.2021 г.).
Мастерство бухгалтеров заключается в том, чтобы ко дню наступления условий для обязательного перехода на НДС не осталось невыставленных счетов-фактур за прошедший налоговый период или хотя бы их было мало и на небольшие суммы.
Добровольный переход на НДС
Добровольно могут стать плательщиками НДС (п. 11 прил. N 1 к ПКМ N 595 от 22.09.2021 г.):
• юрлица, сами отказавшиеся от уплаты налога с оборота;
• индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров, услуг за налоговый период превышает 100 млн сум.
Заявление о добровольной постановке на специальный регистрационный учет должно быть представлено не позднее 7 рабочих дней до начала месяца, с которого налогоплательщик переходит на уплату НДС (п. 12 прил. N 1 к ПКМ N 595 от 22.09.2021 г.). А статус плательщика НДС вы получите с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления. То есть если вы подали заявление в октябре, то плательщиком НДС станете с 1 ноября.
Бухгалтер должен организовать работу так, чтобы счета-фактуры за прошедший налоговый период были выставлены до конца месяца перед 1-м числом месяца, с которого переходите на НДС.
Такое положение дел нередко вызывает недовольство бухгалтеров, потому что все знают, что счета-фактуры по длительным договорам можно выставить
в соответствии с главой 1 Положения о счетах-фактурах (прил. N 2 к ПКМ N 489
от 14.08.2020 г.) до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А система налогового администрирования настроена так, что после добровольного перехода на НДС выставить ЭСФ без НДС уже оказывается невозможно.