Бухгалтеры нередко получают договоры аренды недвижимости с физлицами-арендодателями, заключенные не с начала месяца. Однако, заполняя приложение N 3 к Расчету НДФЛ и соцналога, указав сумму арендной платы за неполный месяц найма помещения, вы столкнетесь с технической недоработкой.
Как с ней быть, подсказали специалисты аутсорсинговой компании «Infinity Profit Solution» Алёна ТРОНОВА и Анастасия ЗАБОЛОТИНА:
– Возьмем для примера такую ситуацию:
СИТУАЦИЯ. Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физлицом с 21 августа 2023 года.
Нежилое помещение – склад находится в Ташкенте. Арендуемая площадь – 500 кв. м. По условиям договора ежемесячная плата составляет 20 млн сум.
Предоставляя имущество в аренду, физлицо получает имущественный доход
(п. 3 ст. 375 НК), который облагается налогом по ставке 12 % (ч. 3 ст. 383 НК).
Арендатор (юрлицо) выступает налоговым агентом (ч. 1 ст. 387 НК) и, следовательно, должен удержать НДФЛ от выплачиваемой суммы для отчисления в бюджет.
В чем возникает проблема
При заполнении Расчета НДФЛ и соцналога за август 2023 года сумма НДФЛ, рассчитанная исходя из минимального размера арендной платы за месяц, отражается в приложении N 3 «Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, представляющих имущество в аренду».
Доход физлица за аренду склада за август месяц – 7 096 774,19 сум. (20 млн сум. / 31 календ. дн. х 11 дней пользования).
Сумма НДФЛ с этого дохода составляет 851 612,90 сум. (7 096 774,19 х 12%).
Согласно N ЗРУ-813 от 30.12.2022г. минимальный размер ставки арендной платы в месяц для физлиц по нежилым помещениям в Ташкенте – 35 000 сум. за 1 кв. м. Соответственно, 1 129,03 сум. за 1 кв. м – минимальная ставка за один календарный день августа.
Мы должны отразить минимальную ставку арендного платежа, установленную законодательством, в строке 020 Справки-расчета. Логичным было бы указать ее из расчета по дням аренды за неполный месяц (1 129,03 х 11 дней аренды
в августе = 12 419,33 сум.). Но если вписываем в строку 020 минимальную ставку, исчисленную по дням аренды, система автоматически в строке 030 выдает сообщение «Ошибка» и указывает в столбце 7
(г. Ташкент) размер минимальной ставки– 35 000 сум.
В результате после вынужденного заполнения формы согласно требованиям системы образуется доначисленная сумма налога (1 248 387,10 сум.), которая автоматически отображается в строке 071 и увеличивает обязательства по выплате в бюджет.
Резюмируем
В форме Расчета НДФЛ и соцналога пока невозможно отразить доход физлица, предоставляющего имущество в аренду, по дням аренды. Поэтому рекомендуем бухгалтерам обращать внимание директоров на этот момент при заключении договоров аренды.
До того как налогоплательщики получат техническую возможность заполнить приложение N 3 к Расчету НДФЛ и соцналога правильно – по дням аренды, остается только как выход оформить акт приема-передачи нежилого помещения с 1-го числа следующего месяца, отразив показатели аренды за полный отчетный месяц.
Вниманию регулятора
Просим обратить внимание, что на практике имеется такая проблема, которая провоцирует налогоплательщиков искажать отчетность: или занижать квадратуру аренды, или вообще не указывать аренду в неполный месяц.
Надеемся, что в ближайшее время налогоплательщикам будет предоставлена техническая возможность в форме Расчета НДФЛ и соцналога отражать доход физлица исходя из дней аренды.