Norma.uz
Газета НТВ / 2017 год / № 12 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

за март 2017 года

 

Количество рабочих часов в марте:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 166;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 165;

36-часовая рабочая неделя – 148.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 25.

 

q С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

q Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–марте составляет 449 325 сум. (149 775 х 3) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

 

Размерналогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 449 325 сум.

0%

От 449 326 до 2 246 625 сум.  (5 x 449 325)

7,5% от суммы, превышающей 449 325 сум.

От 2 246 626 до 4 493 250 сум. (10 х 449 325)

134 797,5 + 17% с суммы, превышающей 2 246 625 сум.

 

От 4 493 251 сум. и выше

516 723,75 + 23% с суммы, превышающей 4 493 250 сум.

 

q В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

q Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

q Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

q Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

 

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–марте ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 390 000 сум. (130 000 х 3).

 

Доходы физического лица до 449 325 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы ­составит 0 сум. (390 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

 

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 630 000 сум., с начала года – 1 890 000 сум. (630 000 х 3).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(1 890 000 – 449 325) х 7,5% = 108 050,63 сум. НДФЛ.

В январе–феврале удержано 72 033,75 сум. налога. Сумма налога за март равна 36 016,88 сум. (108 050,63 – 72 033,75).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит 14 406,75 сум. ((1 890 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 9 604,5 сум., за март отчисления составят 4 802,25 сум. (14 406,75 – 9 604,5).

За март в бюджет перечисляется 31 214,63 сум. (36 016,88 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,12 сум. (630 000 – 36 016,88 – 50 400).

 

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 920 000 сум., с начала года – 2 760 000 сум. (920 000 х 3).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–март:

134 797,5 + (2 760 000 – 2 246 625) х 17% = 222 071,25 сум.

В январе–феврале удержано 148 047,5 сум. налога. Сумма налога за март равна 74 023,75 сум. (222 071,25 – 148 047,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 23 106,75 сум. ((2 760 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 15 404,5 сум., за март отчисления составят 7 702,25 сум. (23 106,75 – 15 404,5).

За март в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

 

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 610 000 сум., с начала года – 4 830 000 сум. (1 610 000 х 3).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–март:

516 723,75 + (4 830 000 – 4 493 250) х 23% = 594 176,25 сум.

В январе–феврале удержано 396 117,5 сум. налога. Сумма налога за март равна 198 058,75 сум. (594 176,25 – 396 117,5).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 43 806,75 сум. ((4 830 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 29 204,5 сум., за март отчисления составят 14 602,25 сум. (43 806,75 – 29 204,5).

В бюджет за март перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за март составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 610 000 сум., с начала года – 4 830 000 сум. (1 610 000 х 3).

 

◙ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

4 830 000 – 449 325 х 4 = 3 032 700 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–март:

134 797,5 + (3 032 700 – 2 246 625) х 17% = 268 430,25 сум.

В январе–феврале удержано 178 953,5 сум. налога. Сумма налога за март равна 89 476,75 сум. (268 430,25 – 178 953,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 25 833,75 сум. ((3 032 700 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 17 222,5 сум., за март отчисления составят 8 611,25 сум. (25 833,75 – 17 222,5).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

 

 

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 5 300 000 сум. (1 100 000 х 3 + 2 000 000).

 

◙ Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 3 502 700 сум. (5 300 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–март:

134 797,5 + (3 502 700 – 2 246 625) х 17% = 348 330,25 сум.

В январе–феврале удержано 243 706,5 сум. налога. Сумма налога за март равна 104 623,75 сум. (348 330,25 – 243 706,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 30 533,75 сум. ((3 502 700 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 21 031,5 сум., за март отчисления составят 9 502,25 сум. (30 533,75 – 21 031,5).

В бюджет за март перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года – 4 850 000 сум. (1 150 000 х 3 + 1 400 000).

 

◙ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 3 951 350 сум. (4 850 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–март:

134 797,5 + (3 951 350 – 2 246 625) х 17% = 424 600,75 сум.

В январе–феврале удержано 311 477 сум. налога. Сумма налога за март равна 113 123,75 сум. (424 600,75 – 311 477).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит 35 020,25 сум. ((3 951 350 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 25 018 сум., за март отчисления составят 10 002,25 сум. (35 020,25 – 25 018).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за март составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 8

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–марте составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года –
6 450 000 сум.(1 150 000 х 3 + 2 000 000 + 1 000 000).

 

Согласно:

◙ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (449 325 х 4 = 1 797 300 сум.);

◙ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

◙ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

3 450 000 – 1 797 300 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 1 956 750 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(1 956 750 – 449 325) х 7,5% = 113 056,88 сум.

В январе–феврале удержано 82 972,25 сум. налога. Сумма налога за март равна 30 084,63 сум. (113 056,88 – 82 972,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 15 074,25 сум. ((1 956 750 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 11 063 сум., за март отчисления составят 4 011,25 сум. (15 074,25 – 11 063).

В бюджет перечисляется 26 073,38 сум. (30 084,63 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,37 сум. (1 150 000 – 30 084,63 – 92 000).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК,
в январе–марте начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года –
2 070 000 сум. (690 000 х 3).

 

◙ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

◙ Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–март облагается по ставке 7,5%:

(2 070 000 – 449 325) х 7,5% = 121 550,63 сум. НДФЛ.

В январе–феврале удержано 81 033,75 сум. налога. Сумма налога за март равна 40 516,88 сум. (121 550,63 – 81 033,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 16 206,75 сум. ((2 070 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 10 804,5 сум., за март отчисления составят 5 402,25 сум. (16 206,75 – 10 804,5).

За март в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,88 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,12 сум. (690 000 – 40 516,88 – 55 200).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 4 493 250 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%.

За январь–март НДФЛ составит 476 100 сум. (2 070 000 х 23%).

В январе–феврале удержано 317 400 сум. налога. Сумма налога за март – 158 700 сум. (476 100 – 317 400).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–марте их сумма составит 20 700 сум. (2 070 000 х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 13 800 сум., за март отчисления составят 6 900 сум. (20 700 – 13 800).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за март – 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 10

Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–марте составлял 690 000 сум., с начала года – 2 070 000 сум. (690 000 х 3). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

 

◙ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2699).

◙ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

◙ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

◙ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–март облагается по ставке 7,5%:

(2 070 000 – 449 325) х 7,5% = 121 550,63 сум.

В январе–феврале удержано 81 033,75 сум. налога. Сумма налога за март равна 40 516,88 сум. (121 550,63 – 81 033,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 16 206,75 сум. ((2 070 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 10 804,5 сум., за март отчисления составят 5 402,25 сум. (16 206,75 – 10 804,5).

За март в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,88 – 5 402,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,12 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,88 – 67 500 – 55 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 3 300 000 сум. (1 100 000 х 3). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

◙ При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–март:

134 797,5 + (3 300 000 – 2 246 625) х 17% = 313 871,25 сум.

В январе–феврале удержано 209 247,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за март равна 104 623,75 сум. (313 871,25 – 209 247,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 28 506,75 сум. ((3 300 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 19 004,5 сум., за март отчисления составят 9 502,25 сум. (28 506,75 – 19 004,5).

В бюджет за март перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

 

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 800 000 сум. Доход за февраль–март составил 1 600 000 сум. (800 000 х 2).

 

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(1 600 000 – 449 325) х 7,5% = 86 300,63 сум.

В феврале удержано 37 533,75 сум. НДФЛ. Сумма налога за март равна 48 766,88 сум. (86 300,63 – 37 533,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 11 506,75 сум. ((1 600 000 – 449 325) х 1%).

В феврале на ИНПС направлено 5 004,5 сум., за март отчисления составят 6 502,25 сум. (11 506,75 – 5 004,5).

За март в бюджет перечисляется 42 264,63 сум. (48 766,88 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,12 сум. (800 000 – 48 766,88 – 64 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 13

Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 3 600 000 сум. (1 200 000 х 3). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

 

◙ Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

3 600 000 – (400 000 х 2) = 2 800 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–март:

134 797,5 + (2 800 000 – 2 246 625) х 17% = 228 871,25 сум.

В январе–феврале удержано 175 247,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за март равна 53 623,75 сум. (228 871,25 – 175 247,5).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составят 23 506,75 сум. ((2 800 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 17 004,5 сум., за март отчисления составят 6 502,25 сум. (23 506,75 – 17 004,5).

За март в бюджет перечисляется НДФЛ 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25).

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 14

Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

 

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–марте составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 3 600 000 сум. (1 200 000 х 3). В феврале
он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум.
на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

 

◙ Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–март составляет 2 800 000 сум. (3 600 000 – (400 000 х 2)).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

134 797,5 + (2 800 000 – 2 246 625) х 17% = 228 871,25 сум.

В январе–феврале удержано 175 247,5 сум. налога. Сумма НДФЛ за март составит 53 623,75 сум. (228 871,25 – 175 247,5).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составят 23 506,75 сум. ((2 800 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 17 004,5 сум., за март отчисления составят 6 502,25 сум. (23 506,75 – 17 004,5).

За март в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы ­составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

На руки работник получит 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 15

Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

 

Оплата труда работника в январе–марте составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 3 900 000 сум. (1 300 000 х 3). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

 

◙ Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–март составили 1 000 000 сум. (500 000 х 2). Налогооблагаемый доход за январь–март составляет 2 900 000 сум. (3 900 000 – 1 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

134 797,5 + (2 900 000 – 2 246 625) х 17% = 245 871,25 сум.

В январе–феврале удержано 192 247,5 сум. НДФЛ. Налог за март равен 53 623,75 сум. (245 871,25 – 192 247,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 24 506,75 сум. (2 900 000 – 449 325) х 1%).

В январе–феврале на ИНПС направлено 18 004,5 сум., за март отчисляется 6 502,25 сум. (24 506,75 – 18 004,5).

В бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 642 376,25 сум. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) зарплаты.

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ» №4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в №8 (1176) от 21.02.2017 г.

Прочитано: 319 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «Norma Hamkor», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 24.05.2007г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел./факс (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz

Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «Norma Hamkor», 2006-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика