Методика расчета налога

● С 1 января 2013 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 8%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2013 год» от 25.12.2012 г. N ПП-1887, далее – Постановление N ПП-1887).

●● Минимальный размер заработной платы (МРЗП) с января по 15 августа составляет 79 590 сумов (Указ Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 9.11.2012 г. N УП-4482), с 15 августа – 91 530 сумов (Указ Президента от 11.07.2013 г. N УП-4547).

●●● В течение всего года при исчислении сумм НДФЛ и льгот, предусмотренных кратными МРЗП, применяется МРЗП, установленный на 1 января 2013 года, – 79 590 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса (НК).

●●●● МРЗП для целей налогообложения за январь–ноябрь составляет 875 490 сумов (79 590 х 11). 

●●●●● Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2013 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-1887).

●●●●●● Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

●●●●●●● Ставка обязательных страховых взносов граждан от заработной платы во внебюджетный Пенсионный фонд на 2013 год установлена в размере 6% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-1887).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1.

Расчет НДФЛ с доходов

до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 330 000 сумов, а c 15 августа – 380 000 сумов. Заработная плата за август составила 358 571,43 сума. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 3 808 571,43 сума (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 358 571,43 + 380 000 + 380 000 + 380 000).

Доходы физлица до 4 377 450 сумов облагаются по ставке 8%. Соответственно, сумма налога за январь–ноябрь равна:

3 808 571,43 х 8% = 304 685,71 сума.

В январе–октябре удержано 274 285,71 сума НДФЛ. Уплате за ноябрь подлежит:

304 685,71 – 274 285,71 = 30 400 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь равна:

3 808 571,43 х 1% = 38 085,71 сума.

В январе–октябре на ИНПС направлено 34 285,71 сума, за ноябрь отчисления составят 3 800 сумов (38 085,71 – 34 285,71).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

30 400 – 3 800 = 26 600 сумов налога.

Расчет обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за ­ноябрь. Их сумма составит:

380 000 х 6% = 22 800 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

380 000 – 30 400 – 22 800 = 326 800 сумов.

СИТУАЦИЯ 2.

Расчет НДФЛ на доходы,

не превышающие 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 485 000 сумов, а c 15 августа – 555 000 сумов. В августе он заработал 525 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь достиг 5 585 000 сумов (485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 525 000 + 555 000 + 555 000 + 555 000).

Для определения суммы НДФЛ за январь–ноябрь к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 16%:

350 196 + (5 585 000 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 1 207 550 х 16% = 350 196 + 193 208 = 543 404 сума.

В январе–октябре удержано 486 440 сумов налога. Уплате за ноябрь подлежит:

543 404 – 486 440 = 56 964 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит:

5 585 000 х 1% = 55 850 сумов.

В январе–октябре было направлено на ИНПС 50 300 сумов, за ноябрь отчисления составят 5 550 сумов (55 850 – 50 300).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

56 964 – 5 550 = 51 414 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

555 000 х 6% = 33 300 сумов.

На руки работник получает:

555 000 – 56 964 – 33 300 = 464 736 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 3.

Расчет НДФЛ на доходы,

превышающие 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 880 000 сумов, а c 15 августа – 1 000 000 сумов. В августе он заработал 948 571,43 сума. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 10 108 571,43 сума (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000).

Для определения суммы НДФЛ с начала года к налогу с доходов в 10 МРЗП в месяц прибавим исчисленный с дохода, облагаемого по ставке 22%:

1 050 588 + (10 108 571,43 – 8 754 900) х 22% = 1 050 588 + 1 353 671,43 х 22% = 1 050 588 + 297 807,71 = 1 348 395,71 сума.

В январе–октябре удержано 1 207 985,71 сума налога. Уплате за ноябрь подлежит 140 410 сумов (1 348 395,71 – 1 207 985,71).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь равна:

10 108 571,43 х 1% = 101 085,71 сума.

В январе–октябре было направлено на ИНПС 91 085,71 сума, отчисления за ноябрь составят 10 000 сумов (101 085,71 – 91 085,71).

В бюджет за ноябрь перечисляется:

140 410 – 10 000 = 130 410 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 000 000 х 6% = 60 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 140 410 – 60 000 = 799 590 сумов зарплаты.

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 4.

Расчет НДФЛ с учетом льготы

в виде вычета из дохода 4 МРЗП

Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу(например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 880 000 сумов, а c 15 августа – 1 000 000 сумов. Заработок за август равен 948 571,43 сума. Совокупный доход за январь–ноябрь составляет 10 108 571,43 сума (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000).

Не облагаемый налогом доход за январь–ноябрь составит:

79 590 х 11 х 4 = 875 490 х 4 = 3 501 960 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

10 108 571,43 – 3 501 960 = 6 606 611,43 сума.

Определяя сумму НДФЛ за январь–ноябрь, к налогу с доходов в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

350 196 + (6 606 611,43 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 2 229 161,43 х 16% = 350 196 + 356 665,83 = 706 861,83 сума.

В январе–октябре удержано 629 635,43 сума налога. Уплате за ноябрь подлежит 77 226,4 сума (706 861,83 – 629 635,43).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

6 606 611,43 х 1% = 66 066,11 сума.

В январе–октябре на ИНПС было направлено 59 249,71 сума, за ноябрь отчисления составят 6 816,4 сума (66 066,11 – 59 249,71).

В бюджет перечисляется:

77 226,4 – 6 816,4 = 70 410 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 6% = 60 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 77 226,4 – 60 000 = 862 773,6 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 5.

Расчет НДФЛ с учетом льготы

на получение материальной помощи

Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (79 590 х 12 = 955 080 сумов).

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. В августе он заработал 645 714,29 сума. Он получил материальную помощь: в январе – 1 100 000 сумов, в ноябре – 500 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь составит 8 485 714,29 сума (600 000 + 1 100 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 + 500 000).

Для определения налогооблагаемого дохода вычитаем из совокупного льготную сумму матпомощи, равную 12 МРЗП, установленному на 1 января 2013 года:

8 485 714,29 – 955 080 = 7 530 634,29 сума.

Исчисляя НДФЛ с начала года, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

350 196 + (7 530 634,29 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 3 153 184,29 х 16% = 350 196 + 504 509,49 = 854 705,49 сума.

В январе–октябре удержано 697 741,49 сума налога. Удержанию за ноябрь подлежит 156 964 сума (854 705,49 – 697 741,49).

Обязательные взносы на ИНПС с начала года составят:

7 530 634,29 х 1% = 75 306,34 сума.

В январе–октябре на ИНПС направлено 63 506,34 сума, за ноябрь отчисления составят 11 800 сумов (75 306,34 – 63 506,34).

В бюджет за ноябрь перечисляется:

156 964 – 11 800 = 145 164 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

680 000 х 6% = 40 800 сумов.

На руки работник получает:

1 180 000 – 156 964 – 40 800 = 982 236 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 6.

Расчет НДФЛ с учетом льготы

при получении ценного подарка

Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (79 590 х 6 = 477 540 сумов).

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. В августе он заработал 645 714,29 сума. В январе ему подарили чайный сервиз за 500 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 7 385 714,29 сума (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000).

Налогооблагаемый доход равен:

7 385 714,29 – 477 540 = 6 908 174,29 сума.

Рассчитывая НДФЛ с начала года, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

350 196 + (6 908 174,29 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 2 530 724,29 х 16% = 350 196 + 404 915,89 = 755 111,89 сума.

В январе–октябре удержано 678 147,89 сума налога. Уплате за ноябрь подлежит 76 964 сума (755 111,89 – 678 147,89).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

6 908 174,29 х 1% = 69 081,74 сума.

В январе–октябре на ИНПС направлено 62 281,74 сума, за ноябрь отчисления составят 6 800 сумов (69 081,74 – 62 281,74).

Перечисляем в бюджет:

76 964 – 6 800 = 70 164 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят:

680 000 х 6% = 40 800 сумов.

На руки работник получает:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 7.

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот:

ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП,

на материальную помощь

и ценный подарок

Согласно:

● пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (79 590 х 12 = 955 080 сумов);

● пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (79 590 х 6 = 477 540 сумов);

● части второй статьи 180 НК из дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП.

Ежемесячная оплата труда работника равнялась с января до 15 августа 700 000 сумов, а c 15 августа – 800 000 сумов. Заработная плата за август составила 757 142,86 сума. В январе ему оказана материальная помощь – 1 000 000 сумов и вручен подарок за 600 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 9 657 142,86 сума (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 757 142,86 + 800 000 + 800 000 + 800 000).

Определим налогооблагаемый доход:

9 657 142,86 – 955 080 – 477 540 – (875 490 х 4) = 4 722 562,86 сума.

При расчете суммы НДФЛ с начала года к налогу с дохода в 5 МРЗП прибавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

350 196 + (4 722 562,86 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 345 112,86 х 16% = 350 196 + 55 218,06 = 405 414,06 сума.

В январе–октябре удержано 360 187,66 сума налога. Уплате за ноябрь подлежит 45 226,4 сума (405 414,06 – 360 187,66).

Обязательные взносы на ИНПС с начала года составят:

4 722 562,86 х 1% = 47 225,62 сума.

В январе–октябре на ИНПС направлено 42 409,23 сума, за ноябрь отчисления составят 4 816,39 сума (47 225,62 – 42 409,23).

В бюджет перечисляется:

45 226,4 – 4 816,39 = 40 410,01 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 6% = 48 000 сумов.

На руки работник получает:

800 000 – 45 226,4 – 48 000 = 706 773,6 сума зарплаты.

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 8.

Расчет НДФЛ с доходов

работника-совместителя

● Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть девятая статьи 186 НК).

● Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают НДФЛ по максимальной ставке без применения льгот (часть десятая статьи 186 НК).

Ежемесячная оплата труда работника-совместителя составила с января до 15 августа 350 000 сумов, а c 15 августа – 400 000 сумов. Заработная плата за август составила 378 571,43 сума. Он имеет льготу, предусмотренную пунктом 8 части второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал в бухгалтерию заявления об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку доход за январь–ноябрь – 4 028 571,43 сума (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 378 571,43 + 400 000 + 400 000 + 400 000) – не превышает 4 377 450 сумов, то он облагается НДФЛ по минимальной ставке:

4 028 571,43 х 8% = 322 285,71 сума.

В январе–октябре удержано 290 285,71 сума налога. Уплате за ноябрь подлежит 32 000 сумов (322 285,71 – 290 285,71).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–октябре составят:

4 028 571,43 х 1% = 40 285,71 сума.

В январе–октябре направлено на ИНПС 36 285,71 сума. За ноябрь накопительные отчисления составят 4 000 сумов (40 285,71 – 36 285,71).

В бюджет перечисляется:

32 000 – 4 000 = 28 000 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

400 000 х 6% = 24 000 сумов.

Совместитель получит:

400 000 – 32 000 – 24 000 = 344 000 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 9.

Расчет налога на доходы работника,

получившего ипотечный кредит

Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Работник предприятия (член молодой семьи) оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная оплата труда составила с января до 15 августа 650 000 сумов, а c 15 августа – 745 000 сумов. За август он заработал 704 285,72 сума. В апреле работник подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 200 000 сумов на погашение ипотечного кредита.

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 5 889 285,72 сума (650 000 + 650 000 + 650 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 504 285,72 + 545 000 + 545 000 + 545 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

350 196 + (5 889 285,72 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 1 511 835,72 х 16% = 350 196 + 241 893,72 = 592 089,72 сума.

В январе–октябре было удержано 536 725,72 сума налога, за ноябрь он составит 55 364 сума (592 089,72 – 536 725,72).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–октябре составят:

5 889 285,72 х 1% = 58 892,86 сума.

В январе–октябре направлено на ИНПС 53 442,86 сума, за ноябрь уплачивается 5 450 сумов (58 892,86 – 53 442,86).

В бюджет перечисляется:

55 364 – 5 450 = 49 914 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

745 000 х 6% = 44 700 сумов.

Работник получит:

745 000 – 200 000 – 55 364 – 44 700 = 444 936 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 10.

Расчет НДФЛ на доходы работника,

выплачивающего алименты

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 500 000 сумов, а c 15 августа – 575 000 сумов. Заработная плата за август составила 542 857,14 сума. Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 5 767 857,14 сума (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 542 857,14 + 575 000 + 575 000 + 575 000). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

Для определения суммы НДФЛ за январь–ноябрь к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 16%:

350 196 + (5 767 857,14 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 1 390 407,14 х 16% = 350 196 + 222 465,14 = 572 661,14 сума.

В январе–октябре удержано 512 497,14 сума налога. Уплате за ноябрь подлежит:

572 661,14 – 512 497,14 = 60 164 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит:

5 767 857,14 х 1% = 57 678,57 сума.

В январе–октябре было направлено на ИНПС 51 928,57 сума, за ноябрь отчисления составят 5 750 сумов (57 678,57 – 51 928,57).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

60 164 – 5 750 = 54 414 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

575 000 х 6% = 34 500 сумов.

Определим сумму алиментов для удержания:

(575 000 – 60 164 – 34 500) х 25% = 480 336 х 25% = 120 084 сума.

На руки работник получает:

575 000 – 60 164 – 34 500 – 120 084 = 360 252 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 11.

Расчет налога на доходы работника,

сдающего в аренду жилье

юридическому лицу

● Налогообложение доходов физических лиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной исходя из ставок арендной платы, установленных для физических лиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению N ПП-1887).

● В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

● Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 8% (статья 181 НК).

● Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку доходы в виде арендной платы являются имущественными и не связаны с выполнением работ, они не облагаются отчислениями на ИНПС.

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 300 000 сумов, а c 15 августа – 345 000 сумов. Заработок за август равен 325 714,29 сума. Совокупный доход в виде оплаты труда достиг 3 460 714,29 сума (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 325 714,29 + 345 000 + 345 000 + 345 000). С 1 мая работник заключил с работодателем договор аренды находящегося в Ташкенте жилого помещения площадью 44 кв.м и получает ежемесячно 500 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем сумму НДФЛ с суммы арендной платы. В нашем случае минимальная сумма аренды составляет 132 000 сумов (3 000 х 44). Так как арендная плата ее превышает, налог исчисляется исходя из предусмотренной договором суммы:

500 000 х 8% = 40 000 сумов.

Доходы физлица до 4 377 450 сумов облагаются по ставке 8%. Соответственно, сумма налога за январь–ноябрь равна:

3 460 714,29 х 8% = 276 857,14 сума.

В январе–октябре удержано 249 257,14 сума НДФЛ. Уплате за ноябрь подлежит:

276 857,14 – 249 257,14 = 27 600 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–ноябрь составят:

3 460 714,29 х 1% = 34 607,14 сума.

В январе–октябре направлено на ИНПС 31 157,14 сума, в октябре направляется 3 450 сумов (34 607,14 – 31 157,14).

Сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет по доходам в виде оплаты труда, за ноябрь равна:

27 600 – 3 450 = 24 150 сумам.

А общая сумма НДФЛ, включая с доходов от аренды, уплачиваемая в бюджет, равна 64 150 сумам (24 150 + 40 000).

Обязательные страховые взносы составят:

345 000 х 6% = 20 700 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

345 000 + 500 000 – 27 600 – 40 000 – 20 700 = 756 700 сумов.

СИТУАЦИЯ 12.

Расчет НДФЛ

с учетом выплат

по районному коэффициенту

● Дополнительные выплаты по коэффициентам, установленным Кабинетом Министров, за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц (статья 181 НК).

● Согласно статье 181 НК и пункту 4 Постановления Кабинета Министров «О мерах по повышению размеров пенсий, стипендий и заработной платы работников бюджетных учреждений» (от 4.09.1992 г. N 407) коэффициенты начисляются на зарплату, не превышающую 4-кратный МРЗП, установленный в республике. Если плата превышает эту сумму, коэффициент начисляется на ее часть, составляющую 4 МРЗП.

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. Заработок за август равен 645 714,29 сума. Совокупный доход за январь–ноябрь составляет 6 885 714,29 сума (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000). За работу в пустынном районе установлен коэффициент 30%.

Расчет выплат по районному коэффициенту за месяц осуществляется следующим образом:

91 530 х 4 х 30% = 366 120 х 30% = 109 836 сумов.

Выплаты по районному коэффициенту за январь–октябрь составили 991 923,43 сума.

НДФЛ с выплат по районному коэффициенту с начала года составит:

(109 836 + 991 923,43) х 8% = 1 101 759,43 х 8% = 88 140,75 сума.

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь, облагаемый по шкале, составляет 6 885 714,29 сума.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

350 196 + (6 885 714,29 – 4 377 450) х 16% = 350 196 + 2 508 264,29 х 16% = 350 196 + 401 322,29 = 751 518,29 сума.

НДФЛ за январь–ноябрь равен 839 659,04 сума (751 518,29 + 88 140,75).

Так как в январе–октябре было удержано 753 908,17 сума налога, то за ноябрь он составит 85 750,87 сума (839 659,04 – 753 908,17).

Взносы на ИНПС с начала года составили 79 874,74 сума [(6 885 714,29 + 1 101 759,43) х 1%].

В январе–октябре направлено на ИНПС 71 976,38 сума. За ноябрь отчисления составят 7 898,36 сума (79 874,74 – 71 976,38).

В бюджет перечисляется:

85 750,87 – 7 898,36 = 77 852,51 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

(680 000 + 109 836) х 6% = 47 390,16 сума.

Работник получит:

680 000 + 109 836 – 85 750,87 – 47 390,16 = 656 694,97 сума зарплаты.

Методику расчета разработал
Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты

налоговых консультантов Узбекистана.

*Методика расчета НДФЛ за январь была опубликована в «НТВ» N 3 (963) от 22.01.2013 г., за февраль – в N 7 (967) от 19.02.2013 г., за март – в N 11 (971) от 19.03.2013 г., за апрель – в N 15 (975) от 16.04.2013 г., за май – в N 20 (980) от 21.05.2013 г., за июнь – в N 24 (984) от 18.06.2013 г., за июль – в N 28 (988) от 16.07.2013 г., за август – в N 34 (994) от 27.08.2013 г., за сентябрь – в N 37 (997) от 17.09.2013 г., за октябрь – в N 42 (1002) от 22.10.2013 г.