Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 28 / Практическое налогообложение

Льгота по земельному налогу - не повод для освобождения...

Наше ООО занимается розничной торговлей (код по ОКОНХ - 71211). Налоговые органы требуют, чтобы наше предприятие, которое уплачивает единый налоговый платеж, платило минимальный размер ЕНП. В Положении о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа указано, что минимальный размер ЕНП не распространяется на предприятия розничной торговли.

В соответствии с Постановлением Президента от 15.12.2010 г. N ПП-1442 и протоколом КМ от 3.10.2011 г. разработана региональная Инвестиционная программа развития производств Каракалпакстана, в которую включено и наше предприятие с проектом «Строительство газозаправочной станции». Согласно пункту 18 части второй статьи 282 НК к земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли, отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу, и используемые для осуществления возложенных на них задач.

На основании вышеизложенного считаем, что к нашему предприятию должна применяться льгота по освобождению от уплаты минимального размера ЕНП. В связи с этим просим разъяснить порядок применения льгот.

 

М. Жаулыбаев.

 

- На предприятия розничной торговли распространяется порядок уплаты ЕНП с учетом минимального размера в виде фиксированного налога или 3-кратной суммы земельного налога. При расчете ЕНП учитывается только одна из баз ЕНП (минимальный размер).

Вид базы (фиксированная или земельная) зависит от вида реализуемого товара. Так, если основным видом деятельности предприятия является розничная торговля товарами:

запрещенными к реализации индивидуальным предпринимателям, то оно уплачивает ЕНП с учетом 3-кратного земельного налога. К таким товарам относятся все виды нефтепродуктов, растительное масло, алкогольная и табачная продукция, новые импортные автомобили и фармацевтические товары, изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделия с применением таких материалов, аудиовизуальные произведения, фонограммы и программы для ЭВМ (позиции 1 и 3 Перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, утвержденного Постановлением КМ от 7.01.2011 г. N 6);

разрешенными к реализации индивидуальным предпринимателям, то есть всеми остальными товарами, не указанными выше, то на такое предприятие распространяется порядок уплаты ЕНП с учетом фиксированного налога в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 4.04.2013 г. N 2449).

Если ваше предприятие попадает в категорию плательщиков ЕНП с учетом 3-кратной суммы земельного налога, то вам при расчете ЕНП следует руководствоваться Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203, далее - Положение N 2203). Им определен перечень юридических лиц, на которых не распространяется порядок уплаты ЕНП с учетом земельной базы. Это:

предприятия розничной торговли, для которых действует порядок уплаты ЕНП с учетом минимального размера в виде фиксированного налога;

юридические лица, не являющиеся плательщиками ЕНП;

юридические лица, имеющие льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП;

юридические лица, в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации;

семейные предприятия.

Из вышеизложенного следует, что наличие у предприятия земельных участков, по которым Налоговым кодексом (НК) предусмотрены льготы по земельному налогу, не является основанием для освобождения от уплаты ЕНП с учетом 3-кратной суммы земельного налога. Как установлено пунктом 3 Положения N 2203, при расчете минимального размера ЕНП не учитываются земельные участки, не облагаемые земельным налогом на основании части второй статьи 280 и части второй статьи 282 НК.

Таким образом, предприятия, имеющие земельные участки, не облагаемые земельным налогом, являются плательщиками ЕНП с учетом минимального размера на общих основаниях, но расчет 3-кратной суммы земельного налога производят только по земельным участкам, облагаемым земельным налогом.

Минимальный размер ЕНП определяется ежеквартально по следующей формуле:

 

Мренп = 3 х Н х К1 х К2 / 4, где:

 

Н - земельный налог, рассчитываемый умножением площади земельных участков на минимальную ставку налога, установленную для данной местности и категории земель. На 2013 год ставки земельного налога установлены в приложении N 19 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887;

К1 и К2 - понижающие коэффициенты, применяемые в зависимости от вида осуществляемой деятельности и месторасположения предприятия (приведены в приложении N 1 к Положению N 2203).

 

ПРИМЕР. Автозаправочная станция (г.Нукус) имеет земельный участок общей площадью 1 780 кв.м, из них 880 кв.м. - площадь АЗС, 900 кв.м - площадь, отведенная для строительства автомобильной газонаполнительной компрессорной станции в рамках реализации Инвестиционной программы.

На АЗС распространяется порядок уплаты ЕНП с учетом 3-кратной суммы земельного налога. Площадь участка, отведенного под строительство АГНКС в рамках Инвестиционной программы, не подлежит обложению земельным налогом на период нормативного срока строительства (пункт 18 части второй статьи 282 НК). Поэтому площадь данного участка в период нормативного срока строительства при расчете минимального размера ЕНП не учитывается, и минимальный размер определяется исходя из площади АЗС - 0,088 га (880 кв.м).

Минимальная ставка земельного налога составляет 6 021 208 сум/га (4 экономическая зона в Нукусе). В рассматриваемой ситуации понижающих коэффициентов для АЗС не предусмотрено.

Минимальный размер ЕНП за отчетный квартал составит:

3 х 0,088 х 6 021 208 / 4 = 397 399,73 сума.

 

Минимальный размер ЕНП сопоставляется с расчетной суммой ЕНП, которая исчисляется также ежеквартально путем умножения налогооблагаемой валовой выручки, полученной за квартал, на установленную ставку ЕНП, без применения льгот, установленных законодательством по ЕНП (пункт 9 Положения N 2203). Если расчетная сумма меньше минимального размера, единый налоговый платеж доначисляется на сумму превышения минимального размера над расчетной. Доначисление не производится, если расчетная сумма ЕНП выше минимального размера или равна ему.

 

Ответ подготовили

специалисты «Norma Ekspert».

Прочитано: 4258 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика