Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 41 / Рекомендации бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц за октябрь 2021 года

 

Количество рабочих часов в октябре:

• 5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 160;

• 6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 165;

• 36-часовая рабочая неделя – 150.

 

Количество рабочих дней:

• 5-дневная рабочая неделя – 20;

• 6-дневная рабочая неделя – 25.

 

• Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).

• В январе МРОТ составлял 679 330 сум., с 1 февраля установлен в размере 747 300 сум. (п. 1 ПП-4938 от 30.12.2020 г.), а с 1 сентября – 822 000 сум. (п. 2 УП-6279 от 17.08.2021 г.).

• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

• Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ

Оплата труда работника в январе составила 1 200 000 сум., в феврале–августе – по 1 320 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 1 450 000 сум. Совокупный доход за октябрь составляет 13 340 000 сум. (1 200 000 + 1 320 000 х 7 + 1 450 000 х 2 ).

 

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

13 340 000 х 12 % = 1 600 800 сум.

В январе–сентябре удержано 1 426 800 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 174 000 сум. (1 600 800 – 1 426 800).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 13 340 сум. (13 340 000 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 11 890 сум., за октябрь отчисления составят 1 450 сум. (13 340 – 11 890).

За октябрь в бюджет перечисляется 172 550 сум. (174 000 – 1 450).

После удержаний работнику выплачивается 1 276 000 сум. (1 450 000 – 174 000).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 2 000 000 сум., в феврале–августе – по 2 200 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 2 420 000 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 22 240 000 сум. (2 000 000 + 2 200 000 х 7 + 2 420 000 х 2).

 

• Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

22 240 000 – (679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 7 + 822 000 х 1,41 х 2) = 11 588 253,7 сум.

Начислим налог за январь–октябрь:

11 588 253,7 х 12 % = 1 390 590,44 сум.

В январе–сентябре удержано 1 239 272,84 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 151 317,6 сум. (1 390 590,44 – 1 239 272,84).

Обязательные взносы на ИНПС составят 11 588,25 сум. (11 588 253,7 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 10 327,27 сум., за октябрь отчисления составят 1 260,98 сум. (11 588,25 – 10 327,27).

В бюджет перечисляется 150 056,62 сум. (151 317,6 – 1 260,98) НДФЛ.

На руки работник получает 2 268 682,4 сум. (2 420 000 – 151 317,6).

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 900 000 сум., в феврале–августе – по 990 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 1 100 000 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 10 030 000 сум. (900 000 + 990 000 х 7 + 1 100 000 х 2).

 

• Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода за январь–октябрь:

679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 7 + 822 000 х 1,41 х 2 = 10 651 746,3 сум.

Доход работника (10 030 000 сум.) меньше размера льготы (10 651 746,3 сум.), поэтому налог за январь–октябрь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник получает 1 100 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум., в феврале–августе – по 1 650 000 сум. ежемесячно, а в сентябре-октябре – по 1 800 000 сум. В январе ему выдано 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

 

• Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

 

Рассчитаем размер налоговой льготы:

679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.

Налогооблагаемый доход равен 16 783 227,4 сум. (1 500 000 + 3 000 000 + 1 650 000 х 7 + 1 800 000 х 2 – 2 866 772,6).

Начислим налог за январь–октябрь:

16 783 227,4 х 12 % = 2 013 987,29 сум.

В январе–сентябре удержано 1 797 987,29 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 216 000 сум. (2 013 987,29 – 1 797 987,29).

Обязательные взносы на ИНПС за октябрь составят 16 783,23 сум. (16 783 227,4 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 14 983,23 сум., за октябрь отчисления составят 1 800 сум. (16 783,23 – 14 983,23).

В бюджет за октябрь перечисляется 214 200 сум. (216 000 – 1 800) НДФЛ.

Работник получает 1 584 000 сум. (1 800 000 – 216 000).

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум., в феврале–августе – по 1 650 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 1 800 000 сум. В январе ему подарили бытовую технику за 2 000 000 сум.

 

• В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 17 216 613,7 сум. (1 500 000 + 2 000 000 + 1 650 000 х 7 + 1 800 000 х 2 – 1 433 386,3).

Рассчитаем налог за январь–октябрь:

17 216 613,7 х 12 % = 2 065 993,64 сум.

В январе–сентябре удержано 1 849 993,64 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 216 000 сум. (2 065 993,64 – 1 849 993,64).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 17 216,61 сум. (17 216 613,7 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 15 416,61 сум., за октябрь отчисления составят 1 800 сум. (17 216,61 – 15 416,61).

Перечисляем в бюджет 214 200 сум. (216 000 – 1 800) НДФЛ.

Работник получает 1 584 000 сум. (1 800 000 – 216 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 1 600 000 сум., в феврале–августе – по 1 760 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 1 950 000 сум. В январе ему выдано 3 500 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 2 700 000 сум.

 

Согласно:

• части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 7 + 822 000 х 1,41 х 2 = 10 651 746,3 сум.);

• пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ (679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.);

• пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

17 820 000 – 10 651 746,3 + 3 500 000 – 2 866 772,6 + 2 700 000 – 1 433 386,3 = 9 068 094,8 сум.

Рассчитаем налог за январь–октябрь:

9 068 094,8 х 12 % = 1 088 171,38 сум.

В январе–сентябре удержано 993 253,78 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 94 917,6 сум. (1 088 171,38 – 993 253,78).

Обязательные взносы на ИНПС составят 9 068,09 сум. (9 068 094,8 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 8 277,11 сум., за октябрь отчисления составят 790,98 сум. (9 068,09 – 8 277,11).

В бюджет перечисляется 94 126,62 сум. (94 917,6 – 790,98) налога.

На руки работник получает 1 855 082,4 сум. (1 950 000 – 94 917,6).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, в январе начислено 900 000 сум., в феврале–августе – по 990 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 1 100 000 сум. зарплаты.

 

• Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за январь–октябрь:

10 030 000 х 12 % = 1 203 600 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 1 071 600 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 132 000 сум. (1 203 600 – 1 071 600).

Обязательные взносы на ИНПС в январь–октябрь составят 10 030 сум. (10 030 000 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 8 930 сум., за октябрь отчисления составят 1 100 сум. (10 030 – 8 930).

За октябрь в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 968 000 сум. (1 100 000 – 132 000).

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда в январе составил 1 100 000 сум., в феврале–августе – по 1 200 000 сум. ежемесячно, а в сентябре–октябре – по 1 320 000 см. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв. м и получает ежемесячно 3 000 000 сум. арендной платы.

 

• Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 8 к ЗРУ-657 от 25.12.2020 г.).

• В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 14 000 сум., в Нукусе и городах – областных центрах – 8 500 сум., в других населенных пунктах – 4 000 сум.

• Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 840 000 сум. (14 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

3 000 000 х 12 % = 360 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–октябрь:

12 140 000 х 12 % = 1 456 800 сум.

В январе–сентябре удержано 1 298 400 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 158 400 сум. (1 456 800 – 1 298 400).

Обязательные взносы на ИНПС составят 12 140 сум. (12 140 000 х 0,1 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 10 820 сум., за октябрь отчисления составят 1 320 сум. (12 140 – 10 820).

За октябрь в бюджет перечисляется 157 080 сум. (158 400 – 1 320) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 3 801 600 сум. (1 320 000 + 3 000 000 – 158 400 – 360 000).

 

Методику расчета разработал

Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт.

 

________________________________________

*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 1-2 (1377-1378) от 12.01.2021 г., за февраль – в N 7 (1383) от 16.02.2021 г., за март – в N 11 (1387) от 16.03.2021 г., за апрель – в N 15 (1391) от 13.04.2021 г., за май – в N 20 (1396) от 18.05.2021 г., за июнь – в N 24 (1400) от 15.06.2021 г., за июль – в N 28 (1404) от 13.07.2021 г., за август – в N 33 (1409) от 17.08.2021 г., за сентябрь – в N 37 (1413) от 14.09.2021 г.

Прочитано: 49 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика