Несмотря на то что согласно статье 248 НК налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости товаров или услуг, до настоящего времени эта норма не применялась – не было механизма расчета. Чтобы решить эту проблему, ГНК разработал проект постановления КМ «О мерах по определению цены товаров (услуг) по рыночной стоимости при определении налоговой базы».
В экспериментальном порядке вводится механизм «Налоговая цена». Исчисление налоговой базы пока будет применяться только по 8 наименованиям товаров: жилые помещения в новостройках, мучные изделия, сахар, алкогольная продукция, табачные изделия, растительное масло, газированные и негазированные безалкогольные напитки, цемент.
Напомним, что положения о трансфертном ценообразовании начнут действовать с 1 января 2022 года
(ст. 6 ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).
Согласно проекту механизм «Налоговая цена» будет работать следующим образом:
1) ГНК определяет рыночную стоимость товара (услуги) для каждого региона (города, района). Информация будет публиковаться на официальном сайте Комитета и обновляться ежемесячно (п. 8 Положения, утв. проектом ПКМ);
2) рыночная стоимость будет определяться на базе мониторинга цен в торговых точках региона. Если цены на аналогичные товары сильно разнятся из-за качества, то ориентиром будут служить:
- цены на товарных биржах;
- цены, сформированные на основе кодов товаров (услуг), зарегистрированных в онлайн-ККМ и виртуальных кассах;
- цены на основании идентификационных кодов, указанных в счетах-фактурах, и штрих-кодов продаваемой продукции (п. 7 Положения);
3) в случаях, когда законодательством предусмотрено обязательное использование МСФО при определении стоимости товаров (услуг) как рыночной стоимости, должны применяться правила, установленные МСФО (п. 4 Положения);
4) по установленным разницам налоговая база рассчитывается по следующим формулам:
- для налога на добавленную стоимость: QQSb = (STBQ – STHQ);
- для налога с оборота: ASb = (STBQ – STHQ),
где QQSb – налоговая база по НДС, ASb – налоговая база по налогу с оборота, STBQ – рыночная стоимость проданных товаров, STHQ – стоимость проданных товаров согласно отчетам предприятия (счетам-фактурам, чекам онлайн-ККМ и виртуальной кассы) (п. 9 Положения);
5) если при исчислении налогов предприниматель не брал в расчет опубликованные рыночные цены, то при проверке налоговая база будет скорректирована. Решение налогового органа о корректировке не влечет наложения штрафа (п. 10 Положения);
6) налогоплательщик вправе оспорить решение налоговиков об изменении налоговой базы. В этом случае нужно будет доказать, что указанная стоимость товаров соответствует рыночной (п. 11 Положения).
Действующим документом, на основании которого должна определяться рыночная стоимость товаров (услуг), является Положение о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (прил. N 3 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).
Саида ДЖАНИЗАКОВА.