Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 45 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

 

за ноябрь 2020 года

 

Количество рабочих часов в ноябре:

  • 5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 168;
  • 6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 167;
  • 36-часовая рабочая неделя – 150.

Количество рабочих дней:

  • 5-дневная рабочая неделя – 21;
  • 6-дневная рабочая неделя – 25.

 

  • Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по налоговой ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).

 

  • С 1 сентября 2019 года вместо МРЗП для применения в сфере трудовых отношений введен минимальный размер оплаты труда (МРОТ). МРОТ в январе 2020 года составлял 634 880 сум. (ст. 41 ЗРУ-586 от 3.12.2019 г.; п. 1 УП-5723 от 21.05.2019 г.), а с 1 февраля – 679 330 сум. (п. 7 ПП-4555 от 30.12.2019 г.).

 

  • Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2020 году составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

 

  • Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ

Оплата труда работника в январе составляла 1 100 000 сум., а в феврале–ноябре – по 1 170 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–ноябрь – 12 800 000 сум. (1 100 000 + 1 170 000 х 10).

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

12 800 000 х 12 % = 1 536 000 сум.

В январе–октябре удержано 1 395 600 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 140 400 сум. (1 536 000 –
1 395 600).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь равна 12 800 сум. (12 800 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 11 630 сум., за ноябрь отчисления составят 1 170 сум. (12 800 –11 630).

За ноябрь в бюджет перечисляется 139 230 сум. (140 400 – 1 170).

После удержаний работнику выплачивается 1 029 600 сум. (1 170 000 – 140 400).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составляла 1 800 000 сум., а в феврале–ноябре – по 1 920 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–ноябрь – 21 000 000 сум. (1 800 000 + 1 920 000 х 10).

  • Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

21 000 000 – (634 880 х 1,41 + 679 330 х 1,41 х 10) = 10 526 266,2 сум.

Начислим налог за январь–ноябрь:

10 526 266,2 х 12 % = 1 263 151,94 сум.

В январе–октябре удержано 1 147 694,58 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 115 457,36 сум. (1 263 151,94 –
1 147 694,58).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь – 10 526,27 сум. (10 526 266,2 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 9 564,12 сум., за ноябрь отчисления составят 962,15 сум. (10 526,27 –
9 564,12).

В бюджет перечисляется 114 495,21 сум. (115 457,36 – 962,15) НДФЛ.

На руки работник получает 1 804 542,64 сум. (1 920 000 – 115 457,36).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составляла 800 000 сум., а в феврале–ноябре – по 850 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–ноябрь – 9 300 000 сум.

  • Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода за январь–ноябрь:

(634 880 х 1,41) + (679 330 х 1,41 х 10) = 10 473 733,8 сум.

Доход работника (9 300 000 сум.) меньше размера льготы (10 473 733,8 сум.), поэтому налог за январь–ноябрь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник получает 850 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе составляла 1 400 000 сум., а в феврале–ноябре –
по 1 500 000 сум. ежемесячно. В январе ему выдали 2 800 000 сум. материальной помощи
в связи с рождением ребенка.

  • Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.
  • Указом Президента «О дополнительных мерах по поддержке населения и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии» (N УП-5986 от 27.04.2020 г.) в 2020 году сумма материальной помощи, не облагаемой налогом на доходы физических лиц, выплачиваемая работнику, увеличилась с 4,22 до 7,5 МРОТ

(п. 2).

 

Рассчитаем размер налоговой льготы:

679 330 х 7,5 = 5 094 975 сум.

Вся сумма матпомощи – 2 800 000 сум. – не облагается НДФЛ.

Соответственно, налогооблагаемый доход будет равен 16 400 000 сум. (1 400 000 + (1 500 000 х 10)).

Налог за январь–ноябрь составит 1 968 000 сум. (16 400 000 х 12 %).

В январе–октябре было удержано 1 788 000 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь – 180 000 сум. (1 968 000 –
1 788 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 16 400 сум. (16 400 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС было направлено 14 900 сум., за ноябрь отчисления составят 1 500 сум. (16 400 – 14 900).

В бюджет за ноябрь нужно перечислить 178 500 сум. (180 000 – 1 500) НДФЛ.

Работник получит 1 320 000 сум. (1 500 000 – 180 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе составляла 1 500 000 сум., а в феврале–ноябре – по 1 600 000 сум. ежемесячно. В январе ему подарили бытовую технику за 2 000 000 сум.

  • В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (634 880 х 2,11 = 1 339 596,8 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 18 160 403,2 сум. (1 500 000 + 2 000 000 –
1 339 596,8 + 1 600 000 х 10).

Рассчитаем налог за январь–ноябрь:

18 160 403,2 х 12 % = 2 179 248,38 сум.

В январе–октябре удержано 1 987 248,38 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 192 000 сум. (2 179 248,38 – 1 987 248,38).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит 18 160,4 сум. (18 160 403,2 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 16 560,4 сум., за ноябрь отчисления составят 1 600 сум. (18 160,4 – 16 560,4).

Перечисляем в бюджет за ноябрь 190 400 сум. (192 000 – 1 600) НДФЛ.

Работник получает 1 408 000 сум. (1 600 000 – 192 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении
материальной помощи и ценного подарка)

Работнику, имеющему право на льготу по статье 380 НК, в январе начислили 1 500 000 сум. зарплаты, а в феврале–ноябре – по 1 600 000 сум. ежемесячно. В связи с вступлением в брак в январе ему оказали материальную помощь в размере 3 000 000 сум. и вручили подарок за 2 000 000 сум.

Согласно:

  • части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (634 880 х 1,41 + 679 330 х 1,41 х 10 = 10 473 733,8 сум.);
  • пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ. В 2020 году она увеличена до 7,5 МРОТ (679 330 х 7,5 = 5 094 975 сум.) (п. 2 УП-5986). Поэтому вся сумма помощи – 3 000 000 сум. – подлежит льготе;
  • пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (634 880 х 2,11 = 1 339 596,8 сум.).

 

Сначала определим налогооблагаемый доход:

17 500 000 – 10 473 733,8 + 2 000 000 – 1 339 596,8 = 7 686 669,4 сум.

Теперь рассчитаем налог за январь–ноябрь:

7 686 669,4 х 12 % = 922 400,33 сум.

В январе–октябре удержано 845 342,96 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 77 057,37 сум. (922 400,33 – 845 342,96).

Обязательные взносы на ИНПС составляют 7 686,67 сум. (7 686 669,4 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 7 044,52 сум., отчисления за ноябрь – 642,15 сум. (7 686,67 – 7 044,52).

В бюджет перечисляется 76 415,22 сум. (77 057,37 – 642,15) налога.

На руки работник получает 1 522 942,63 сум. (1 600 000 – 77 057,37).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, начислено в январе 800 000 сум. зарплаты, а в феврале–ноябре – по 850 000 сум. ежемесячно.

  • Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за январь–ноябрь:

9 300 000 х 12 % = 1 116 000 сум.

В январе–ноябре удержано 1 014 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 102 000 сум. (1 116 000 –
1 014 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь – 9 300 сум. (9 300 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 8 450 сум., в октябре отчисления составят 850 сум. (9 300 – 8 450).

За ноябрь в бюджет перечисляется 101 150 сум. (102 000 – 850) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 748 000 сум. (850 000 – 102 000).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда в январе составил 1 100 000 сум., а в феврале–ноябре –

по 1 200 000 сум. ежемесячно. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и ежемесячно получает 1 500 000 сум. арендной платы.

 

  • Доходы физлиц от сдачи жилья в аренду облагаются налогом исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 12 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.).
  • В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 12 000 сум.; в Нукусе и городах – областных центрах – 7 500 сум.; в других населенных пунктах – 3 500 сум.
  • Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

В период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года:

  • физические лица освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные от предоставления недвижимого имущества в аренду;
  • приостанавливается порядок применения в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт) (подп. «а» п. 1 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

 

НДФЛ с арендной платы за ноябрь не уплачивается.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–ноябрь:

13 100 000 х 12 % = 1 572 000 сум.

В январе–октябре удержано 1 428 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 144 000 сум. (1 572 000 –
1 428 000).

Обязательные взносы на ИНПС – 13 100 сум. (13 100 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 11 900 сум., за ноябрь отчисления составят 1 200 сум. (13 100 – 11 900).

За ноябрь в бюджет перечисляется 142 800 сум. (144 000 – 1 200) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 2 556 000 сум. (1 200 000 + 1 500 000 – 144 000).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

 

*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1327) от 21.01.2020 г., за февраль – N 7 (1331) от 18.02.2020 г., за март – N 11 (1335) от 17.03.2020 г., за апрель – N 15 (1339) от 14.04.2020 г., за май – N 20 (1344) от 19.05.2020 г., за июнь – N 24 (1348) от 16.06.2020 г., за июль – N 28-29 (1352-1353) от 21.07.2020 г., за август – N 32 (1356) от 11.08.2020 г., за сентябрь – N 37 (1361) от 15.09.2020 г., за октябрь – N 41 (1365) от 13.10.2020 г.

Прочитано: 621 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика