Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 03 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

 

за январь 2020 года

 

Количество рабочих часов в январе:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 176;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 167;

36-часовая рабочая неделя – 150.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 22;

6-дневная рабочая неделя – 25.

 

Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по налоговой ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).

С 1 сентября 2019 года вместо МРЗП для применения в сфере трудовых отношений введена минимальная оплата труда (МРОТ). МРОТ в январе составляет 634 880 сум. (ст. 41 ЗРУ-586 от 3.12.2019 г.; п. 1 УП-5723 от 21.05.2019 г.).

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2020 году составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

 

 

I. Стандартный расчет

 

Оплата труда работника в январе составила 1 100 000 сум.

 

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

1 100 000 х 12 % = 132 000 сум.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь составит 1 100 сум. (1 100 000 х 0,1 %).

За январь в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100).

После удержаний работнику выплачивается 968 000 сум. (1 100 000 – 132 000).

 

 

II. Учитываем льготы

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

 

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 1 800 000 сум.

 

Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

1 800 000 – (634 880 х 1,41) = 904 819,2 сум.

Начислим налог за январь:

904 819,2 х 12 % = 108 578,3 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 904,82 сум. (904 819,2 х 0,1 %).

В бюджет перечисляется 107 673,48 сум. (108 578,3 – 904,82) НДФЛ.

На руки работник получает 1 691 421,7 сум. (1 800 000 – 108 578,3).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

 

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 800 000 сум.

 

Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода:

634 880 х 1,41 = 895 180,8 сум.

Доход работника (800 000 сум.) меньше размера льготы (895 180,8 сум.), поэтому налог за январь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налого­облагаемого дохода.

На руки работник получает 800 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3

 

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

 

Оплата труда работника в январе составила 1 400 000 сум.
Ему выдали 2 800 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

 

Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

 

Раcсчитаем размер налоговой льготы:

(634 880 х 4,22) = 2 679 193,6 сум.

Налогооблагаемый доход равен 1 520 806,4 сум. (1 400 000 + 2 800 000 – 2 679 193,6).

Начислим налог за январь:

1 520 806,4 х 12 % = 182 496,77 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 520,81 сум. (1 520 806,4 х 0,1 %).

В бюджет за январь перечисляется 180 975,96 сум. (182 496,77 – 1 520,81) НДФЛ.

Работник получает 4 017 503,23 сум. (1 400 000 + 2 800 000 – 182 496,77).

 

СИТУАЦИЯ 4

 

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

 

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум.
Ему подарили бытовую технику за 2 000 000 сум.

 

В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (634 880 х 2,11 = 1 339 596,8 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 2 160 403,2 сум. (1 500 000 + 2 000 000 – 1 339 596,8).

Рассчитаем налог за январь:

2 160 403,2 х 12 % = 259 248,38 сум.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь составит 2 160,4 сум. (2 160 403,2 х 0,1 %).

Перечисляем в бюджет 257 087,98 сум. (259 248,38 – 2 160,4) НДФЛ.

Работник получает 1 240 751,62 сум. (1 500 000 – 259 248,38) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5

 

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ,
при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 1 500 000 сум. Ему выдано 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 2 000 000 сум.

 

Согласно:

части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (634 880 х 1,41 = 895 180,8 сум.);

пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ (634 880 х 4,22 = 2 679 193,6 сум.);

пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (634 880 х 2,11 = 1 339 596,8 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

1 500 000 – 895 180,8 + 3 000 000 – 2 679 193,6 + 2 000 000 – 1 339 596,8 = 1 586 028,8 сум.

Рассчитаем налог за январь:

1 586 028,8 х 12 % = 190 323,46 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 586,03 сум. (1 586 028,8 х 0,1 %).

В бюджет перечисляется 188 737,43 сум. (190 323,46 – 1 586,03) налога.

На руки работник получает 4 309 676,54 сум. (1 500 000 + 3 000 000 – 190 323,46).

 

 

III. Особые случаи

 

СИТУАЦИЯ 1

 

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, в январе начислено 800 000 сум. зарплаты.

 

Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за январь:

800 000 х 12 % = 96 000 сум. НДФЛ.

Обязательные взносы на ИНПС составят 800 сум. (800 000 х 0,1 %).

За январь в бюджет перечисляется 95 200 сум. (96 000 – 800) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 704 000 сум. (800 000 – 96 000).

 

СИТУАЦИЯ 2

 

Расчет НДФЛ с доходов работника,
сдающего жилье в аренду юридическому лицу

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь составил 1 100 000 сум.
С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получил 1 500 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 12 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 12 000 сум.; в Нукусе и городах – областных центрах – 7 500 сум.; в других населенных пунктах – 3 500 сум.

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 600 000 сум. (12 000 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 500 000 х 12 % = 180 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь:

1 100 000 х 12 % = 132 000 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 100 сум. (1 100 000 х 0,1 %).

За январь в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 2 288 000 сум. (1 100 000 + 1 500 000 – 132 000 – 180 000).

 

Методику расчета разработал

Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

Прочитано: 1079 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика